11、某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入一批原材料，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，增值稅稅款為64000元，材料運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為200元，另發(fā)生裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元，均以銀行存款支付。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理?yè)p耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為( )元。

　　A.401030

　　B.323040

　　C.343417

　　D.343230

　　【答案】D【解析】該批材料的采購(gòu)成本=(400000+2000+1000+800)×(1-15%)=343230(元) 存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。其中，其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。

　　12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入自行生產(chǎn)存貨的制造費(fèi)用的是( )。

　　A.生產(chǎn)車(chē)間管理人員的薪酬

　　B.生產(chǎn)工人的薪酬

　　C.機(jī)物料消耗

　　D.季節(jié)性的停工損失

　　【答案】B【解析】本題考核自行生產(chǎn)的存貨成本的確定。選項(xiàng)B，生產(chǎn)工人的薪酬，可以具體分清為生產(chǎn)哪個(gè)產(chǎn)品產(chǎn)生的薪酬，因此可以直接計(jì)入生產(chǎn)成本中，不計(jì)入制造費(fèi)用。

　　13、甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2×11年末成本800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值750萬(wàn)元;2×12年末成本730萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值700萬(wàn)元。其中2×11年末結(jié)存的存貨在2×12年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2×12年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.20

　　C.-20

　　D.-25

　　【答案】B【解析】2×11年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為800-750=50(萬(wàn)元)。2×12年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。2×12年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=730-700-(50-25)=5(萬(wàn)元)。2×12年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=25-5=20(萬(wàn)元)。

　　參考分錄：

　　2×11年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　2×12年存貨對(duì)外出售一半，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25

　　2×12年補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失 5

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

　　14、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅專(zhuān)用發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬(wàn)元)。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.702

　　C.200

　　D.302

　　【答案】A【解析】投資者投入原材料的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

　　A公司的分錄是：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 96

　　貸：股本 　　200

　　資本公積——股本溢價(jià) 　　　　　 496

　　該材料的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元。

　　15、A公司為建造一棟廠房于2011年9月1日專(zhuān)門(mén)從銀行借入8 000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%;該廠房預(yù)計(jì)2013年2月完工。2011年10月1日，A公司為建造該廠房購(gòu)入一塊建筑用地，成本為2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日支付;因某種原因，截至2011年年末，該廠房的實(shí)體工程建造活動(dòng)尚未開(kāi)始。A公司借入的上述專(zhuān)門(mén)借款存入銀行所獲得的利息收入為25萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年度A公司就上述借款應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、160

　　C、95

　　D、120

　　【答案】A【解析】

　　該廠房的建造活動(dòng)在2011年度不符合開(kāi)始資本化的條件，所以2011年度上述借款應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用為零。

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