2020中級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考習(xí)題及答案(2)，更多關(guān)于中級會(huì)計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于企業(yè)各類資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的是(　)。

　　A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

　　B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

　　C.投資性房地產(chǎn)，初始確認(rèn)成本為取得日的公允價(jià)值

　　D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始取得時(shí)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)的初始入賬成本為取得時(shí)的實(shí)際成本;選項(xiàng)D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。

　　2.甲公司為汽車制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2×18年12月1日，甲公司購入鋼板800公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅額為320萬元;運(yùn)輸途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，增值稅稅額為2萬元，發(fā)生裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)用15萬元。2×18年12月20日，原材料運(yùn)抵并已入庫。不考慮其他因素，甲公司購入該批鋼板的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.2 035

　　B.2 000

　　C.2 020

　　D.2 015

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該批鋼板的入賬價(jià)值=2 000+20+15=2 035(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，存貨、生產(chǎn)設(shè)備等轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為16%。2×18年3月初，甲公司從乙公司購入設(shè)備一臺(tái)，并于當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。實(shí)際支付買價(jià)300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為48萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)30萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的增值稅因素)，安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年，無殘值。甲公司對固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2×19年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價(jià)收入12萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為(　)萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.97.5　　B.93.5　　C.93.75　　D.91.87

　　『正確答案』D

　　『答案解析』設(shè)備入賬價(jià)值=300+10+30+50=390(萬元);

　　2×18年計(jì)提折舊=390×2/4×9/12=146.25(萬元);

　　2×19年計(jì)提折舊=390×2/4×3/12+(390-390×2/4)×2/4×9/12=121.88(萬元);

　　相關(guān)賠償與變價(jià)收入抵減凈損失的金額，所以報(bào)廢凈損失=390-146.25-121.88-18-12=91.87(萬元)。

　　4.2×18年2月28日，甲公司以每股18元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)4萬元。5月2日，被投資方宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股36元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)股票投資對甲公司2×18年度利潤總額的影響為(　)萬元。

　　A.3 796

　　B.3 596

　　C.196

　　D.3 800

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該項(xiàng)金融資產(chǎn)對甲公司2×18年度利潤總額的影響金額=-4+1×200+200×(36-18)=3 796(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　2×18年2月28日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　(200×18)3 600

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3 604

　　2×18年5月2日：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2×18年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 3 600

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　 (200×36-200×18)3 600

　　5.2×18年7月，A公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，入賬價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律有效年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)無殘值。2×19年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司對其進(jìn)行減值測試，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為601.25萬元，預(yù)計(jì)持續(xù)使用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值均不變，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年。2×20年A公司應(yīng)對該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額為(　)萬元。

　　A.100　　B.133.25　　C.120.25　　D.92.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2×19年12月31日，計(jì)提減值前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-(800/8)×1.5=650(萬元)，可收回金額為601.25萬元，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為601.25萬元，因此2×20年的攤銷額=601.25/5=120.25(萬元)。

　　6.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)交換乙公司的一幢自用辦公樓。有關(guān)資料如下：(1)商標(biāo)權(quán)的賬面成本為400萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為500萬元，適用的增值稅稅率為6%;(2)辦公樓的原價(jià)為1 500萬元，累計(jì)折舊為1 200萬元，交換當(dāng)日的公允價(jià)值為450萬元，適用的增值稅稅率為10%。經(jīng)雙方協(xié)議，由乙公司支付甲公司銀行存款35萬元。甲公司換入的資產(chǎn)做固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)核算。假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行一次性抵扣;除增值稅外，交易中沒有涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認(rèn)的損益為(　)萬元。

　　A.100　　B.110　　C.85　　D.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值500-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值390(400-10)=110(萬元)

　　7.2×18年1月1日，甲公司以銀行存款7 500萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 250萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。2×19年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資4 500萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×18年1月1日至2×19年1月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，假定乙公司未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計(jì)入資本公積和其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。2×19年1月1日，甲公司因持股比例下降對個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的影響為(　)萬元。

　　A.2 400　　B.150　　C.2 250　　D.-1 687.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2×19年1月1日，甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　(1)按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并確認(rèn)相關(guān)損益。

　　4 500×45%-7 500×(60%-45%)/60%=150(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司　　　　150

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　150

　　(2)對剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　2 250(5 000×45%)

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　225

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　2 025

　　甲公司因持股比例下降對個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的影響=150+2 250=2 400(萬元)。

　　8.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年1月1日，甲公司將其一幢自用房屋用于對外經(jīng)營出租，該房屋的成本為3 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的賬面價(jià)值為2 400萬元,公允價(jià)值為2 600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之后，采用公允價(jià)值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價(jià)值為3 600萬元。假定各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為2 000萬元。假定該房屋自用時(shí)的折舊方法、折舊年限及凈殘值均與稅法規(guī)定相同;甲公司2×18年初遞延所得稅負(fù)債余額為零。

　　同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。2×18年12月31日有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.“遞延所得稅負(fù)債”余額為337.5萬元

　　B.遞延所得稅費(fèi)用為337.5萬元

　　C.應(yīng)交所得稅為212.5萬元

　　D.確認(rèn)其他綜合收益為50萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×18年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=3 600(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-3 000÷20×5=2 250(萬元);應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=3 600-2 250=1 350(萬元);

　　2×18年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=1 350×25%=337.5(萬元);

　　2×18年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=337.5(萬元);

　　2×18年末確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元);

　　2×18年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=337.5-50=287.5(萬元);

　　2×18年應(yīng)交所得稅=[2 000-(3 600-2 600)-3 000÷20]×25%=212.5(萬元);

　　2×18年所得稅費(fèi)用=212.5+287.5=500(萬元)。

　　9.事業(yè)單位借入短期借款時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)借記(　)。

　　A.銀行存款

　　B.資金結(jié)存

　　C.其他支出

　　D.債務(wù)預(yù)算收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』事業(yè)單位借入各種短期、長期借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借入的本金金額在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”“長期借款——本金”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“債務(wù)預(yù)算收入”科目。

　　10.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中予以反映的現(xiàn)金流量是(　)。

　　A.子公司依法減資向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

　　B.母公司向子公司當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.子公司向母公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』母子公司之間的現(xiàn)金收付，屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量的變動(dòng)，需要抵銷，不在合并現(xiàn)金流量表中反映，所以選項(xiàng)BCD都不正確。

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