2020中級會計職稱《會計實務》章節(jié)試題:資產(chǎn)負債表日后事項(1)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　一、單項選擇題

　　1.某上市公司2×18年度財務報告于2×19年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計并簽署審計報告日是2×19年4月10日，經(jīng)董事會批準報表于4月20日對外公布，股東大會召開日為4月25日。按照準則規(guī)定，該公司2×18年資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為(　)。

　　A.2×19年1月1日至2×19年4月20日

　　B.2×19年2月10日至2×19年4月10日

　　C.2×19年1月1日至2×19年2月10日

　　D.2×19年2月10日至2×19年4月25日

　　2.下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是(　)。

　　A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項

　　B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項

　　C.調(diào)整事項涉及損益調(diào)整時均應通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務處理

　　D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露

　　3.2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則該事項導致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　4.甲公司2×18年度財務報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應收乙公司賬款2 000萬元，當日對其計提壞賬準備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應收乙公司賬款預計全部無法收回。不考慮其他因素，上述日后事項對2×18年未分配利潤的影響金額是(　)萬元。

　　A.-180

　　B.-1 620

　　C.-1 800

　　D.-2 000

　　5.2×18年財務報告批準報出日為2×19年4月30日。2×19年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項財務報表舞弊，A公司應調(diào)整(　)。

　　A.2×17年資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表本期金額

　　B.2×19年資產(chǎn)負債表的年末余額和利潤表上期金額

　　C.2×18年資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額

　　D.2×18年資產(chǎn)負債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額

　　6.報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是(　)。

　　A.沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入

　　B.調(diào)整報告年度年初未分配利潤

　　C.調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

　　D.計入前期損益調(diào)整項目

　　7.在資產(chǎn)負債表日后期間董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利及股票股利分配事項屬于(　)。

　　A.前期差錯

　　B.當期一般業(yè)務

　　C.非調(diào)整事項

　　D.調(diào)整事項

　　8.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表正表

　　D.所有者權益變動表

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　　二、多項選擇題

　　9.企業(yè)在報告年度已發(fā)出的商品，在報告年度資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退貨。對于這類業(yè)務的會計處理，下列說法中正確的有(　)。

　　A.如果企業(yè)已在報告年度對所發(fā)出的商品已確認銷售收入，則發(fā)生退貨時應該作為日后調(diào)整事項處理

　　B.如果企業(yè)在報告年度未對所發(fā)出的商品確認銷售收入，則發(fā)生退貨時不應作為日后調(diào)整事項處理

　　C.如果企業(yè)已在報告年度對所發(fā)出的商品已確認銷售收入，則發(fā)生退貨時應沖減報告年度的收入和成本

　　D.如果企業(yè)在報告年度未對所發(fā)出的商品確認銷售收入，則發(fā)生退貨時應調(diào)增報告年度的存貨項目金額

　　10.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　B.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤

　　C.資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

　　D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

　　11.下列各項中，應在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有(　)。

　　A.補記上年度少計的企業(yè)應交所得稅

　　B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

　　C.上年度多計提了存貨跌價準備

　　D.上年度誤將購入設備款計入管理費用

　　12.甲公司因違約于2×18年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認為敗訴可能性為60%，賠償?shù)慕痤~為50萬元。2×19年3月30日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失為45萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。對于此資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司所做的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.按照調(diào)整事項處理原則，編制會計分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關科目

　　B.調(diào)整2×19年3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)

　　C.調(diào)整2×18年度利潤表及所有者權益變動表相關項目

　　D.調(diào)整2×19年3月資產(chǎn)負債表相關項目的年初余額

　　13.甲公司的2×19年度財務報表于2×20年5月31日經(jīng)董事會批準對外報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，甲公司根據(jù)當時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2×20年3月21日，甲公司進一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在2×19年末估計的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準確，經(jīng)重新估計后，確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　B.該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元

　　C.甲公司應當調(diào)增應交所得稅25萬元

　　D.甲公司應該調(diào)減2×19年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額100萬元

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機構批準財務報告可以對外公布的日期，即以董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項一般應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目。

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的概念”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】由于2×18年12月31日確認預計負債800萬元，實際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元，考慮所得稅之后，應調(diào)整增加“未分配利潤”項目期末余額=200×(1-25%)×90%=135(萬元)，選項A正確。此業(yè)務日后期間相關賬務處理如下：

　?、俳瑁侯A計負債 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　其他應付款600

　　②借：以前年度損益調(diào)整 200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200

　?、劢瑁簯?a target="_blank" class="link">稅費——應交所得稅150

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　150

　?、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 150

　　貸：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　【該題針對“日后期間訴訟案件結案的會計處理”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】該事項減少2×18年未分配利潤的金額=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(萬元)。調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1 800

　　貸：壞賬準備 1 800

　　借：盈余公積 180

　　利潤分配——未分配利潤 1 620

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1 800

　　提示：①這里應收款項只是預計全部無法收回，并不是實際確定無法收回，即不是實際已發(fā)生損失，所以不能按實際發(fā)生壞賬處理，預計全部無法收回，則要對應收賬款全部計提壞賬準備。所以調(diào)整時，補計提了壞賬準備。②如果考慮所得稅影響，對補提的壞賬準備，稅法也是不認可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時性差異，要補確認遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調(diào)整應交所得稅。

　　【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】D

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)差錯時2×17年報表已經(jīng)對外報出，不能調(diào)整該年報表金額。另外，此事項是在2×18年的日后期間發(fā)現(xiàn)的，相當于是2×18年發(fā)現(xiàn)的2×17年差錯，因此要調(diào)整2×18年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。

　　1.會計政策變更：(追溯調(diào)整法)

　　追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤表調(diào)變更年度的上年數(shù)。

　　2.前期差錯更正：(追溯重述法)

　　追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結轉(zhuǎn)至留存收益。

　　追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負債表調(diào)當年的年初數(shù)，利潤表調(diào)上年數(shù)。

　　3.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項：

　　追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結轉(zhuǎn)至留存收益。

　　追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負債表調(diào)報告年度期末數(shù)，利潤表調(diào)報告年度當年數(shù)。

　　【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。分錄是：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款等

　　借：庫存商品

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本

　　如果在所得稅匯算清繳之前，則還需要調(diào)整報告年度的應交所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　根據(jù)前兩筆分錄可知，需要調(diào)整調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。

　　【該題針對“日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】在資產(chǎn)負債表日后期間，董事會提出的利潤分配方案中分配股利，并不屬于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在情況的進一步證明，因此屬于非調(diào)整事項。

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的界定及其處理”知識點進行考核】

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生調(diào)整事項應相應調(diào)整資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表，這里的會計報表指的是資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權益變動表等內(nèi)容，而現(xiàn)金流量表正表本身不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　9.【正確答案】AC

　　【答案解析】如果企業(yè)在報告年度沒有對所發(fā)出的商品確認銷售收入，則發(fā)生退貨時應作為日后調(diào)整事項處理，但對報告年度的存貨項目金額沒有影響，不需要調(diào)整存貨項目金額，所以選項B、D不正確。

　　【該題針對“日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項AB屬于日后非調(diào)整事項。

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項AB，通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方核算。

　　A.補記上年度少計的企業(yè)應交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：無形資產(chǎn)

　　C.上年度多計提了存貨跌價準備

　　借：存貨跌價準備

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失

　　D.上年度誤將購入設備款計入管理費用

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　12.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，應調(diào)整2×18年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。本題調(diào)整分錄如下：

　　借：預計負債50

　　貸：其他應付款45

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出5

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用12.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

　　借：應交稅費——應交所得稅11.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用11.25

　　借：以前年度損益調(diào)整3.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤3.75

　　借：利潤分配——未分配利潤0.375

　　貸：盈余公積 0.375

　　【該題針對“日后期間訴訟案件結案的會計處理”知識點進行考核】

　　13.【正確答案】AD

　　【答案解析】甲公司應當將該事項作為調(diào)整事項，補提存貨跌價準備100萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。由于該存貨的減值損失尚未實際發(fā)生，不允許稅前扣除，所以甲公司不應調(diào)整應交所得稅，應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。該事項影響留存收益的金額=100×(1-25%)=75(萬元)。所以選項BC不正確。

　　本題會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

　　貸：存貨跌價準備 100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25

　　借：盈余公積 7.5

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75

　　【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】

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