2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題:所得稅(1),更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ,或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。
一、單項(xiàng)選擇題
1.按照準(zhǔn)則規(guī)定,下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中,不確認(rèn)遞延所得稅的是( )。
A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)
C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)
D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
2.甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5 000萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司2×18年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬(wàn)元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元
3.甲公司自2×17年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù),2×17年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元,符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元,2×18年4月2日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件,所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
4.下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
5.某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元,期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回,該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬(wàn)元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
6.甲企業(yè)于2×19年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)A,入賬價(jià)值為150萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷(xiāo),假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2×19年末無(wú)形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.135
B.150
C.100
D.120
7.甲公司2×19年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元,假定稅法規(guī)定,已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×19年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900 萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是( )。
A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬
B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款
9.甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末,甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬(wàn)元。甲公司在2019年實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末,甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司在2019年末應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬(wàn)元
B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬(wàn)元
C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬(wàn)元
D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元
10.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算,該公司2×18年度利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為15%,已知自2×19年1月1日起,適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有:本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元;年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元;年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。假定2×18年1月1日不存在暫時(shí)性差異,則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.660
B.1 060
C.675
D.627
11.甲公司 2×19年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)元,稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元,所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒(méi)支出為1萬(wàn)元,當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元,假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
12.甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬(wàn)元,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2×19年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬(wàn)元, 2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣,不考慮其他因素,當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.50
B.-50
C.75
D.25
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一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】C
【答案解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。
【該題針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】C
【答案解析】甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損,則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn):當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】A
【答案解析】自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是:
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額,也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金,稅法不允許稅前列支。該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前列支的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)B,因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 ,將來(lái)償付應(yīng)付賬款稅法不允許稅前扣除,所以計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C,企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額(和賬面價(jià)值相等)=0;選項(xiàng)D,為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ,當(dāng)期準(zhǔn)予稅前扣除,所以未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額是0,計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】D
【答案解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“適用所得稅稅率變化對(duì)遞延所得稅的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】C
【答案解析】2×19年末,無(wú)形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)=150-150×(5/15)=100(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】D
【答案解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元<計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)ABD,賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。
【該題針對(duì)“可抵扣暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】D
【答案解析】甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬(wàn)元);甲公司在2019年末對(duì)該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí),發(fā)現(xiàn)其在未來(lái)4年內(nèi)很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,減記的金額=(8000-6000)×25%=500(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】C
【答案解析】稅法規(guī)定國(guó)債利息收入不納稅,因此要調(diào)減;稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益,這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升,也需要納稅調(diào)減,所以應(yīng)交所得稅=(4 000-500-1 500)×15%=300(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債=(1 500+100)×25%=400(萬(wàn)元)
其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。
借:所得稅費(fèi)用 675
其他綜合收益 25
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300
遞延所得稅負(fù)債 400
【該題針對(duì)“與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】A
【答案解析】①應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441(萬(wàn)元);
?、趹?yīng)交所得稅=441×25%=110.25(萬(wàn)元);
?、圻f延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬(wàn)元(=50×25%);
?、苓f延所得稅負(fù)債貸記2.5萬(wàn)元(=10×25%);
?、菟枚愘M(fèi)用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬(wàn)元)
⑥凈利潤(rùn)=400-100.25=299.75(萬(wàn)元)。
12.【正確答案】A
【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),其差額為300 萬(wàn)元,即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬(wàn)元),“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬(wàn)元),所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“遞延所得費(fèi)用(或收益)的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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