2020中級會計職稱《會計實務》章節(jié)試題:所得稅(2)，更多關于中級會計職稱考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計人”。

　　二、多項選擇題

　　13.下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎

　　B.投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎

　　C.未彌補虧損

　　D.負債賬面價值小于其計稅基礎

　　14.下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

　　B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎

　　C.負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

　　15.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。

　　A.當期確認的應交所得稅

　　B.因?qū)?a target="_blank" class="link">存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

　　D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅

　　16.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

　　B.企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認金額

　　C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算

　　D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

　　17.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有( )。

　　A.支付的購貨合同違約金

　　B.計提的國債利息

　　C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預計負債

　　D.應付的稅收滯納金

　　18.下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認預計負債1 000萬元，則預計負債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎為0

　　B.企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元，則應付職工薪酬的計稅基礎和賬面價值均為200萬元

　　C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎均為500萬元

　　D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎為0

　　19.有關所得稅的列報，表述不正確的有( )。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

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　　二、多項選擇題

　　13.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項BC，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

　　14.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　【該題針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　15.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，其他債權投資因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“其他綜合收益”科目;選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅對應的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。

　　【該題針對“所得稅費用的確認”知識點進行考核】

　　16.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，會計上直線法計提折舊，稅法上雙倍余額遞減法計提折舊，會導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項B，公允價值上升導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項C，會計上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而稅法上分期攤銷，導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項D，未來盈利時可以稅前彌補上述虧損，導致未來期間應納稅所得額減少，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

　　【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　17.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎為零，不等于賬面價值。

　　【該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】

　　18.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，為關聯(lián)方承擔擔保確認的預計負債，無論是否實際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預計負債的計稅基礎=賬面價值1 000-未來期間可以稅前扣除的金額0=1 000萬元;選項B，對于應付職工薪酬200萬元，稅法當期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應付職工薪酬的計稅基礎=應付職工薪酬的賬面價值200-0=200萬元;選項C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預計負債，計提時稅法不認可，但未來期間實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎=預計負債的賬面價值500-未來期間可以稅前扣除金額500=0;選項D，因稅法對此事項當期要確認收入，所以對會計上確認的合同負債是不認可的，所以合同負債的計稅基礎為0。

　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　19.【正確答案】BD

　　【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負債，故本題答案是選項B、D。

　　【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】

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