2020中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》提分習(xí)題及答案(25)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會計(jì)人”。

　　【計(jì)算題】甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量， 2×16年至 2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。( 2019年)

　　要求( “投資性房地產(chǎn) ”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：

　　資料一： 2×16年 6月 30日，甲公司以銀行存款 12000萬元購入 A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期 2年，年租金為 500萬元，每半年收取一次。

　　( 1)編制甲公司 2×16年 6月 30日購入 A辦公樓并出租的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　( 1) 2×16年 6月 30日

　　借：投資性房地產(chǎn) ——成本　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　資料二： 2×16年 12月 31日，甲公司收到首期租金 250萬元并存入銀行。 2×16年 12月 31日，該辦公樓的公允價(jià)值為 11800萬元。

　　要求( “投資性房地產(chǎn) ”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目) ：

　　( 2)編制甲公司 2×16年 12月 31日收到 A辦公樓租金的會計(jì)分錄。

　　( 3)編制甲公司 2×16年 12月 31日 A辦公樓公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　( 2) 2×16年 12月 31日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　( 3) 2×16年 12月 31日

　　借：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：投資性房地產(chǎn) ——公允價(jià)值變動　　　　　　　　 200

　　資料三： 2×18年 6月 30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 11500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　要求( “投資性房地產(chǎn) ”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：

　　( 4)編制甲公司 2×18年 6月 30日將 A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計(jì)分錄。

　　( 5)計(jì)算甲公司對 A辦公樓應(yīng)計(jì)提的 2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　【答案】( 4) 2×18年 6月 30日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 11500

　　投資性房地產(chǎn) ——公允價(jià)值變動　　　　　　　　 200

　　公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：投資性房地產(chǎn) ——成本　　　　　　　　　　　 12000

　　(5)甲公司對A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額=11500/20×6/12=287.5(萬元)。

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 287.5

　　【例題 ·綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為 25%。

　　相關(guān)資料如下：

　　資料一： 2010年 12月 31日，甲公司以銀行存款 44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為 22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

　　資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2000萬元。

　　資料三： 2011年 12月 31日和 2012年 12月 31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別 45500萬元和50 000萬元。

　　資料四： 2012年 12月 31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013年開始對寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命 20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2000萬元。

　　資料五： 2016年 12月 31日，甲公司以 52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。

　　假定不考慮所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：( 1)甲公司 2010年 12月 31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　( 2)編制 2011年 12月 31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。

　　( 3)計(jì)算確定 2011年 12月 31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　( 4)計(jì)算確定 2012年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值并編制投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計(jì)分錄。

　　( 5)計(jì)算確定 2013年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值。

　　( 6)編制出售固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。( 2017年綜合題節(jié)選)

　　【答案】

　　( 1)

　　借：投資性房地產(chǎn) ——成本　　　　　　　　　　　 44000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000

　　( 2)

　　借：投資性房地產(chǎn) ——公允價(jià)值變動　　　　　　　　 1500

　　貸：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 1500

　　( 3) 2011年 12月 31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為 45500萬元。

　　( 4) 2012年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值為 50000萬元。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　貸：投資性房地產(chǎn) ——成本　　　　　　　　　　　 44000

　　——公允價(jià)值變動　　　　　　　　 1500

　　允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　 4500

　　( 5) 2013年 12月 31日該寫字樓的賬面價(jià)值 =50000-50000/20=47500(萬元)

　　( 6)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 10000( 50000/20× 4)

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　 12000

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢?nèi)肟?/span>