2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》易錯(cuò)題及答案(14)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　1.某高新技術(shù)企業(yè)2016年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過(　)。

　　A.2020年

　　B.2021年

　　C.2025年

　　D.2026年

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

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　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月從小規(guī)模納稅人處購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價(jià)款60萬元，稅額為1.8萬元，委托乙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元，稅額為0.18萬元，則甲企業(yè)該設(shè)備企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是(　)萬元。

　　A.60

　　B.62

　　C.63.8

　　D.63.98

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。運(yùn)輸費(fèi)取得專票可以抵扣，其稅費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)。甲企業(yè)該設(shè)備企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)=60+1.8+2=63.8萬元。

　　3.甲公司2019年取得會(huì)計(jì)利潤480萬元，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出40萬元，未形成無形資產(chǎn)，已做管理費(fèi)用扣除，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.115

　　B.130

　　C.120

　　D.112.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)=40×75%=30萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(480-30)×25%=112.5萬元。

　　4.2017年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資240萬元，股權(quán)持有至2019年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額是(　)萬元。

　　A.0

　　B.168

　　C.192

　　D.216

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核抵免應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額=240×70%=168(萬元)。

　　5.2019年8月，甲企業(yè)購買一大型環(huán)境保護(hù)設(shè)備，投資額為2000萬元，當(dāng)年該企業(yè)的利潤總額890萬元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核抵免應(yīng)納稅額。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購置的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中抵免，該企業(yè)的應(yīng)納稅額=(890+10)×25%-2000×10%=25萬元。

　　6.甲公司為居民企業(yè)，上年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，來源于M國的應(yīng)納稅所得額150萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額為30萬元，已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司上年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.125

　　B.162.5

　　C.132.5

　　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免。甲公司上年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(500+150)×25%-30=132.5萬元。

　　7.某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年該企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅收入總額140萬元，成本費(fèi)用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用總額核算正確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率為25%。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.37.5

　　B.9.38

　　C.12.5

　　D.50

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。由于收入總額不能確定，故用成本費(fèi)用÷(1-應(yīng)稅所得率)換算成收入，然后收入乘以應(yīng)稅所得率求出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，再乘以所得稅稅率求出應(yīng)交所得稅稅額。該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=150÷(1-25%)×25%×25%=12.5萬元。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整的下列做法中正確的有(　)。

　　A.計(jì)算加收利息的期間，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止

　　B.利率按人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算

　　C.補(bǔ)稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核特別納稅調(diào)整管理辦法。選項(xiàng)B，加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。選項(xiàng)C，加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.林木的培育和種植

　　B.海水養(yǎng)殖

　　C.農(nóng)產(chǎn)品的初加工

　　D.花卉種植

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。選項(xiàng)BD，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)用分別計(jì)算加計(jì)扣除

　　C.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

　　D.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核研發(fā)費(fèi)用。選項(xiàng)C，企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

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