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　　【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100公斤，貨款為8 000元，增值稅稅額為1 040元，發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1 000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為(　)元/公斤。

　　A.105.26　 B.110.95　 C.100 　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。但是采購人員的差旅費不計入采購成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

　　購入原材料的實際總成本=8000+350+1000+150=9500(元);實際入庫數(shù)量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企業(yè)該批原材料實際單位成本=9500/95=100(元/公斤)。

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　　【例題·單選題】某制造企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10%)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為4.68萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為(　)萬元。

　　A.126　 B.142.38　 C.140　 D.156.38

　　『正確答案』 C

　　『答案解析』委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，不計入成本，應(yīng)記入借方"應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅"科目。收回材料后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或直接出售的，稅法規(guī)定，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅不允許抵扣，應(yīng)計入成本。該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)/(1-10%)×10%=140(萬元)。

　　【例題·單選題】2018年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為(　)萬元。

　　A.68 　B.70　 C.80　 D.100

　　『正確答案』A

　　『答案解析』產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值=110-2-40=68(萬元)，發(fā)生了減值，所以2018年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。

　　【例題·單選題】甲公司系上市公司，2014年年末庫存乙原材料賬面余額為1 000萬元年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額為0萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1 100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日乙材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.355　 B.455　 C.235　 D.323

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1 000+300=1 300(萬元)，丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900-55×80%=856(萬元);無合同部分：(1 100-55)×20%=209(萬元)，分別與其成本1040(1 300×80%)萬元和260(1 300×20%)萬元比較，均發(fā)生減值，因此乙原材料應(yīng)計提減值。

　　(2)乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：①有合同部分：900-55×80%-300×80%=616(萬元);②無合同部分：(1 100-55-300)×20%=149(萬元)。乙原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=[(1 000×80%-616)-0]+[(1 000×20%-149)-0]=235(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2×11年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元。2×12年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。其中2×11年末結(jié)存的存貨在2012年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2×12年存貨跌價準(zhǔn)備對當(dāng)期損益的影響金額為(　)萬元。

　　A.5　 B.20　 C.-20　 D.-25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×11年末存貨跌價準(zhǔn)備的余額=800-750=50(萬元)。2×12年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計提的存貨跌價準(zhǔn)備25萬元，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。2×12年末，已有存貨跌價準(zhǔn)備余額=50-25=25(萬元);年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元，即應(yīng)有存貨跌價準(zhǔn)備余額為30萬元;因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備=30-25=5(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×20年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資180萬元。6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為115萬元。6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為35萬元。6月30日，工程完工后對工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)尚未領(lǐng)用的工程物資損失2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍。6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為(　)萬元。

　　A.330　 B.350　 C.356　 D.331.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司生產(chǎn)線的入賬成本=180+115+35=330(萬元)。

　　【例題·多選題】企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有(　)。

　　A.工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)時發(fā)生的支出

　　B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本

　　D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費用

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，不計入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。

　　【例題·單選題】關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列會計處理不正確的有(　)。

　　A.更新改造停用設(shè)備，應(yīng)不再計提折舊

　　B.未投入使用的閑置設(shè)備不提折舊

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了，對折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　D.企業(yè)可以根據(jù)實際情況改變折舊方法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』未投入使用的固定資產(chǎn)在會計上也應(yīng)計提折舊。

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