2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題及答案(6)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【1-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有(　　)。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

　　C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　D.注明旅客身份信息的航空電子客票

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　　【2-多選題】某企業(yè) 2019 年 8 月員工出差取得發(fā)票如下：(1)取得航空公司開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為 5000 元，稅額為 450 元;(2)注明旅客身份的航空電子客票上注明票價(jià) 3400，燃油附加費(fèi) 120 元;(3)取得旅行社開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸普通發(fā)票，注明金額 12000 元，稅額 720 元;(4)取得注明旅客身份的高鐵票，注明票價(jià) 720 元;(5)另獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)績(jī)卓越員工購(gòu)買了 5 張“北京—西雙版納”機(jī)票，票價(jià)每張 3700 元，燃油附加費(fèi)共計(jì) 560 元，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.取得電子普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　B.取得注明旅客身份的高鐵票可抵扣稅額為 59.45 元

　　C.旅行社開(kāi)具的代理服務(wù)發(fā)票不得抵扣

　　D..當(dāng)月航空機(jī)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為 290.64 元

　　【3-單選題】某商場(chǎng)于 2019 年 5 月 1 日設(shè)立，當(dāng)月申請(qǐng)成為一般納稅人，5-7 月銷售情況如下：銷售商品取得收入 1200 萬(wàn)，餐飲服務(wù)收入 800 萬(wàn)，電影放映收入 600 萬(wàn)，7 月提出加計(jì)抵減申請(qǐng)并通過(guò)，8 月銷項(xiàng)稅額為 25 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 12 萬(wàn)元，上期末加計(jì)抵減余額為 1 萬(wàn)元，該商場(chǎng) 8 月應(yīng)納稅額是(　　)。

　　A.11.8 萬(wàn)元

　　B.10.8 萬(wàn)元

　　C.13 萬(wàn)元

　　D.12 萬(wàn)元

　　【4-單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利

　　B.商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式

　　C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者

　　D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心

　　【5-單選題】納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是(　　)。

　　A.免稅項(xiàng)目

　　B.無(wú)償贈(zèng)送其他單位

　　C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

　　D.集體福利

　　【6-單選題】某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月，外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本 22620 元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本 32000 元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠 2019 年 8 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)元。

　　A.2940.66

　　B.3380.07

　　C.2237.14

　　D.3084.55

　　【7-多選題】(2016 年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有(　　)。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.餐飲服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　D.娛樂(lè)服務(wù)

　　【8-單選題】某公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 2000 萬(wàn)元，稅額 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按照規(guī)定申報(bào)抵扣。2019 年 8 月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值 1800 萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)萬(wàn)元。

　　A.85.71

　　B.100

　　C.198

　　D.162

　　【9-單選題】甲商業(yè)銀行 M 支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)。甲商業(yè)銀行M 支行 2019 年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下：(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44 萬(wàn)元;(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5 萬(wàn)元;(3)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 12.72 萬(wàn)元;(4)轉(zhuǎn)讓股票取得收入 11.2 萬(wàn)元。以上收入中屬于差額征稅的是(　　)。

　　A.提供貸款股服務(wù)取得收入

　　B.提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)取得收入

　　C.提供賬戶管理服務(wù)取得收入

　　D.轉(zhuǎn)讓股票取得收入

　　【10-單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　B.以賣出價(jià)為計(jì)稅銷售額

　　C.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

　　D.轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售額中抵扣

　　【11-單選題】某旅游公司為一般納稅人，7 月取得旅游費(fèi)收入共計(jì) 680 萬(wàn)元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi) 63.6 萬(wàn)元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi) 60 萬(wàn)元、住宿費(fèi) 24萬(wàn)元、門票費(fèi) 21 萬(wàn)元、簽證費(fèi) 1.8 萬(wàn)元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì) 2.2 萬(wàn)元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開(kāi)具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。該公司 7 月應(yīng)納增值稅額為(　　)。

　　A.34.37 萬(wàn)元

　　B.34.5 萬(wàn)元

　　C.40.8 萬(wàn)元

　　D.28.85 萬(wàn)元

　　【12-單選題】對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是(　　)。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　D.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　【13-多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

　　B.用微生物制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　【14-單選題】稅務(wù)師事務(wù)所屬增值稅一般納稅人，2019 年 5 月提供涉稅咨詢服務(wù)，取得含稅收入 80 萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的 2008 年購(gòu)入小汽車 1 輛，取得含稅收入 5.2 萬(wàn)元。該事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)。

　　A.46283 元

　　B.46292.73 元

　　C.46843 元

　　D.49515 元

　　【15-單選題】(2017 年)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2017 年 7 月，甲企業(yè)銷售自己使用過(guò) 3 年的小貨車，取得含稅銷售額 41200 元;銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額82400 元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A.2800

　　B.3600

　　C.3200

　　D.2400

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，包括取得的電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路車票。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額抵扣，因此 A 錯(cuò)誤;納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依 6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能作為抵扣憑證，因此 C 正確;用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)績(jī)卓越員工購(gòu)買的機(jī)票不得作為扣除憑證。

　　B 選項(xiàng)：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%，本題中，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=720÷(1+9%)×9%=59.45 元，D 選項(xiàng)：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。本題中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(3400+120)÷(1+9%)×9%=290.64 元

　　3.【答案】B

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。抵減前應(yīng)納稅額=25-12=13(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=12×10%=1.2(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=1.2+1=2.2(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=13-2.2=10.8(萬(wàn)元)

　　4.【答案】B

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。(1)選項(xiàng) ACD：自產(chǎn)或者委托加工收回的貨物，不論用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，還是用于投資、分配、贈(zèng)送，均視同銷售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予依法抵扣。(2)選項(xiàng) B：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　5.【答案】B

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　6.【答案】C

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。因?yàn)榧{稅人自己管理不善的原因造成毀損的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣，但是如果是自然災(zāi)害非人為控制原因造成的，則可以抵扣。該加工廠 2019 年 8 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷(1-9%)×9%=2237.14(元)。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　8.【答案】D

　　【解析】本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率=1800×9%=162(萬(wàn)元)。

　　9.【答案】D

　　【解析】本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng) AB 屬于貸款服務(wù)取得的收入，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;選項(xiàng) C 屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的管理費(fèi)為銷售額;選項(xiàng) D 是金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額。

　　10.【答案】C

　　【解析】本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng) A，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng) BC，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;選項(xiàng) D，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　11.【答案】D

　　【解析】本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%=28.85(萬(wàn)元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。BCD 按照差額征稅。

　　13.【答案】ABC

　　【解析】本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng) D，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　14.【答案】B

　　【解析】本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人銷售自己使用的未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的汽車，按照 3%的征收率減按 2%征收。應(yīng)繳納增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

　　15.【答案】C

　　【解析】本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。41200÷(1+3%)×2%=800(元);小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅，82400÷(1+3%)×3%=2400(元)，合計(jì) 3200 元。

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