2021年中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題及答案(4)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計(jì)師”。

　　【1-單選題】(2019 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　B.民辦非企業(yè)單位

　　C.事業(yè)單位

　　D.社會團(tuán)體

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　　【2-單選題】(2017 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體屬于居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的企業(yè)

　　【3-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

　　B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

　　【4-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　【5-單選題】(2018 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得來源地確定標(biāo)準(zhǔn)的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　C.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

　　D.銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　【6-判斷題】(2016 年)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得的應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)，按照所轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所在地確定。(　　)

　　【7-單選題】甲家電企業(yè)(簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人。2020 年 3 月，甲企業(yè)按八折優(yōu)惠價(jià)格銷售一批商品，該批商品折扣前的價(jià)格為 45.2 萬元(含增值稅，適用稅率13%)。甲企業(yè)銷售該批商品應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為(　　)萬元。

　　A.40

　　B.32

　　C.37.44

　　D.46.8

　　【8-多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，

　　相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【9-單選題】下列收入確認(rèn)時(shí)間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入

　　C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投資使用時(shí)確認(rèn)收入

　　D.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　【10-單選題】(2015 年)甲公司為乙公司的股東，投資成本為 200 萬元，占乙公司股權(quán)比例 10%。乙公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為 1800 萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)格為 500 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【11-單選題】某商貿(mào)公司采用“買一贈一”方式銷售冰箱 20 臺，開具增值稅普通發(fā)票注明不含稅金額 60000 元，稅額 7800 元，同時(shí)贈送加濕器 20 臺，每臺加濕器成本 500 元，市場不含稅銷售價(jià)格 600 元，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，商貿(mào)公司就該業(yè)務(wù)確認(rèn)冰箱的銷售收入是(　　)元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.72000

　　D.60000

　　【12-單選題】某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從 2019 年 9 月 1 日到 2021年 8 月 31 日，每年不含稅租金 480 萬元，2019 年 9 月 1 日一次性收取 2 年租金 960 萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說法，正確的是(　　)。

　　A.2019 年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為 480 萬元

　　B.2019 年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為 160 萬元

　　C.2019 年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入 1440 萬元

　　D.2019 年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入 160 萬元

　　【13-多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【14-多選題】(2016 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有(　　)。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.財(cái)政撥款

　　C.國債利息收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【15-單選題】(2015 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

　　【16-單選題】符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.從事營利活動取得的收入

　　B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

　　1.【答案】A

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

　　2.【答案】A

　　【解析】本題考核居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　3.【答案】C

　　【解析】本題考核非居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　4.【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得來源地的確定。提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定，A 選項(xiàng)正確;銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定，B 選項(xiàng)正確;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，D 選項(xiàng)不正確;股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，C 選項(xiàng)正確。

　　5.【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的征收范圍——所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定。選項(xiàng) A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。選項(xiàng) B：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng) C：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。選項(xiàng) D：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　6.【答案】×

　　【解析】本題考核企業(yè)所得來源地的確定。動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

　　7.【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅銷售貨物收入的確定。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=45.2÷(1+13%)×(1-20%)=32(萬元)。

　　8.【答案】AD

　　【解析】本題考核收入總額概述。(1)選項(xiàng) B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(2)選項(xiàng) C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　9.【答案】A

　　【解析】本題考核提供勞務(wù)收入。選項(xiàng) B，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng) C，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng) D，廣告的制作費(fèi)應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　10.【答案】D

　　【解析】本題考核其他收入。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬元)。

　　11.【答案】A

　　【解析】本題考核銷售貨物收入。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。應(yīng)確認(rèn)冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

　　12.【答案】D

　　【解析】本題考核其他收入。企業(yè)所得稅中，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以 2019 年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入 160 萬元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以，增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為 960 萬元，AB 均錯(cuò)誤。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】本題考核免稅收入。根據(jù)規(guī)定，財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入，而不是免稅收入，因此選項(xiàng) AD 應(yīng)當(dāng)選;企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入，因此選項(xiàng) C 當(dāng)選。

　　14.【答案】BD

　　【解析】本題考核不征稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款(選項(xiàng) B)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(選項(xiàng) D)以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng) A，營業(yè)外收入要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅;選項(xiàng) C，國債收入屬于免稅收入。

　　15.【答案】C

　　【解析】本題考核其他收入。選項(xiàng) A 屬于不征稅收入。選項(xiàng) BD 屬于免稅收入。

　　16.【答案】C

　　【解析】本題考核免稅收入。非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng) C 符合規(guī)定。

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