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　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2020年2月取得含稅銷售額206萬元;除上述收入外，該企業(yè)當月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以含增值稅10.3萬元和34.8萬元的價格出售，則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅的稅額是(　)萬元。

　　A.9

　　B.8.2

　　C.11

　　D.11.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨。(1)一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206÷(1+3%)×2%=4(萬元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購入的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元);(3)一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收：34.8÷(1+13%)×13%=4(萬元)，應(yīng)納稅額=4+0.2+4=8.2(萬元)。

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　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，增值稅稅率為6%的是(　)。

　　A.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.人力資源服務(wù)

　　C.管道運輸服務(wù)

　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅稅率。選項ACD：適用稅率為9%。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“提供應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計繳增值稅的是(　)。

　　A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)

　　B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)

　　C.有償修理機器設(shè)備服務(wù)

　　D.有償提供出租車服務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍。選項A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。選項BD：按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項行為中，應(yīng)當征收增值稅的是(　)。

　　A.某服裝商店銷售代銷服裝

　　B.某連鎖商店將暢銷商品移送到當?shù)亓硗庖患彝B鎖店

　　C.某企業(yè)無償將自己的一間廠房轉(zhuǎn)讓用于公益事業(yè)

　　D.某公司將外購的電風扇作為防暑降溫物品用于員工福利

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核增值稅的視同銷售行為。選項A：銷售代銷貨物是增值稅視同銷售行為。選項B：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;本案中相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)，故不征收增值稅。選項C：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。選項D：納稅人將購買的貨物用于集體福利，不能視同銷售，不征收增值稅。

　　5.下列各項中，應(yīng)當辦理一般納稅人登記的是(　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額700萬元的其他個人

　　B.年應(yīng)稅銷售額600萬元的交通運輸企業(yè)

　　C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　D.非企業(yè)性單位

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅人。選項A：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。選項CD：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額在一定標準以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標準是(　)。

　　A.50萬元

　　B.80萬元

　　C.500萬元

　　D.1000萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅人的認定。年應(yīng)稅銷售額“500萬元以下”為小規(guī)模納稅人。

　　7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅納稅人銷售的下列服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)中，不適用5%征收率的是(　)。

　　A.選擇差額納稅的納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

　　B.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，且選擇適用簡易計稅

　　C.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

　　D.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核簡易征收。選項D：可選擇適用3%的征收率。

　　8.甲首飾店是增值稅一般納稅人。2020年5月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為139200元，換回的舊項鏈作價127600元，甲首飾店實際收取差價款11600元。甲首飾店當月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是(　)元。

　　A.1200.23

　　B.1600

　　C.2272.13

　　D.1334.51

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=11600÷(1+13%)×13%=1334.51(元)。

　　9.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額166000元，因購買數(shù)量大，給予購買方10%的價格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是(　)元。

　　A.28457.14

　　B.19422

　　C.26560

　　D.31619.05

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=166000×(1-10%)×13%=19422(元)。

　　10.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1000元，已知增值稅稅率為13%，則甲公司本月增值稅銷項稅額是(　)元。

　　A.13931.03

　　B.16000

　　C.13115.04

　　D.16160

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅銷項稅額的計算。甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04(元)。

　　1.甲食品生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2019年12月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)。

　　(1)購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，稅額3900元，委托某一般納稅人運輸企業(yè)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1500元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)銷售低值易耗品，取得不含稅收入50000元，銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入56500元，小汽車購進時已抵扣過進項稅額。

　　(3)銷售面包和模具給乙企業(yè)，其中銷售面包開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款150000元，另外收取包裝物押金5650元，當期逾期押金為7910元;銷售模具開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額135600元，另外收取包裝物押金6780元。合同約定，乙企業(yè)于2020年3月將模具包裝物全部退還給甲企業(yè)時，可取回全部押金。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證)

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別計算、回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)準予抵扣的進項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。

　　『正確答案』

　　(1)業(yè)務(wù)(1)準予抵扣的進項稅額=3900+1500×9%=4035(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=50000×13%+56500÷(1+13%)×13%=13000(元)

　　(3)銷售一般貨物收取的包裝物押金，收取時不必計算增值稅銷項稅額，在逾期沒收時計算增值稅銷項稅額。

　　銷售面包的增值稅銷項稅額=[150000+7910÷(1+13%)]×13%=20410(元)

　　銷售模具的增值稅銷項稅額=135600÷(1+13%)×13%=15600(元)

　　2.甲公司系某市有國際運輸資質(zhì)的運輸公司，為增值稅一般納稅人，2020年6月經(jīng)營情況如下。

　　(1)從事國內(nèi)運輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。從事國際運輸服務(wù)，取得收入220萬元。

　　(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。

　　(3)出租客貨兩用車，取得含稅收入58.76萬元。

　　(4)國內(nèi)購進小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，增值稅10.4萬元;在銷售中接受運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅0.54萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。

　　(4)計算6月應(yīng)繳納的增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=320×9%+36×6%=30.96(萬元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=58.76÷(1+13%)×13%=6.76(萬元)

　　(4)6月的進項稅額=10.4+0.54=10.94(萬元)。

　　6月份銷項稅額合計=30.96+7.68+6.76=45.4(萬元)。

　　6月應(yīng)繳納的增值稅=45.4-10.94=34.46(萬元)。

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