2021年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(1)，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的有(　)。

　　A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)也未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)AB屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)CD屬于非居民企業(yè)。

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　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有(　)。

　　A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.稅收滯納金

　　D.贊助支出

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題四個選項(xiàng)均不得扣除。

　　3.非居民企業(yè)甲企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，需要在我國繳納企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A.甲企業(yè)在美國取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)范圍。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的有(　)。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實(shí)際得到利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認(rèn)收入

　　D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。選項(xiàng)A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入。選項(xiàng)D：一般在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　5.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有(　)。

　　A.廣告制作費(fèi)

　　B.安裝費(fèi)

　　C.特許權(quán)費(fèi)

　　D.軟件費(fèi)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。選項(xiàng)C：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A.財政撥款

　　B.國債轉(zhuǎn)讓收入

　　C.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入。選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)C：屬于免稅收入。

　　7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列保險費(fèi)可以據(jù)實(shí)稅前扣除的有(　)。

　　A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)

　　B.為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)

　　C.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)

　　D.為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅前扣除范圍。選項(xiàng)A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。選項(xiàng)B：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，有些費(fèi)用支出超過稅法扣除上限，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該類費(fèi)用支出的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.公益性捐贈

　　D.廣告費(fèi)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　9.下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%為限額扣除的有(　)。

　　A.化妝品銷售企業(yè)

　　B.醫(yī)藥制造企業(yè)

　　C.酒類制造企業(yè)

　　D.煙草企業(yè)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)ABC：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D：煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于公益性捐贈，允許按一定比例在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有(　)。

　　A.通過企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈

　　B.通過民政部門向希望小學(xué)的捐款

　　C.通過紅十字會向患罕見疾病的個人捐贈

　　D.通過電視臺向貧困山區(qū)的捐款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考核公益性捐贈。允許稅前扣除的公益性捐贈，是指通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。

　　2017年3月18日，甲機(jī)械公司與乙融資租賃公司接洽融資租賃某型號數(shù)控機(jī)床事宜。同年4月1日，乙按照甲的要求與丙精密設(shè)備公司簽訂了購買1臺某型號數(shù)控機(jī)床的買賣合同。丁以乙的保證人身份在該買賣合同上簽字，但合同中并無保證條款，丙和丁亦未另行簽訂保證合同。乙和丙之間簽訂的買賣合同約定：機(jī)床價格為1200萬元;乙在締約當(dāng)日向丙支付首期價款400萬元;丙在收到首期價款后1個月內(nèi)將機(jī)床交付給甲;乙在之后的8個月內(nèi)，每月向丙支付價款100萬元。

　　乙于與丙簽訂合同當(dāng)日，與甲簽訂了融資租賃合同，但該合同未就租賃期屆滿后租賃物所有權(quán)歸屬作出約定。2017年5月1日，丙依約向甲交付了機(jī)床。

　　2017年8月8日，甲在未告知乙的情況下，以所有權(quán)人身份將機(jī)床以市場價格出售給戊公司。戊不知甲只是機(jī)床承租人，收到機(jī)床后即付清約定價款。乙知悉上述情況后，以甲不是機(jī)床所有權(quán)人為由，主張甲與戊之間的買賣合同無效。

　　2017年11月2日，由于乙連續(xù)3個月未付機(jī)床價款300萬元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部價款共500萬元。乙認(rèn)為丙無權(quán)要求支付尚未到期的200萬元價款，并拒絕支付任何款項(xiàng);丙遂要求丁承擔(dān)保證責(zé)任。丁予以拒絕，理由有二：第一，自己僅在買賣合同上以保證人身份簽字，既無具體的保證條款，亦無單獨(dú)的保證合同，因此保證關(guān)系不成立;第二，即使保證成立，因未約定連帶責(zé)任保證，所成立的也只是一般保證，丙不應(yīng)在人民法院執(zhí)行乙的財產(chǎn)之前要求自己承擔(dān)保證責(zé)任。

　　要求：根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)乙關(guān)于甲與戊之間的機(jī)床買賣合同無效的理由是否成立?并說明理由。

　　『正確答案』不成立。根據(jù)規(guī)定，出賣人對標(biāo)的物沒有所有權(quán)或者處分權(quán)，并不影響買賣合同的效力。

　　(2)乙關(guān)于丙無權(quán)要求支付尚未到期的200萬元價款的主張是否成立?并說明理由。

　　『正確答案』不成立。根據(jù)規(guī)定，分期付款的買受人未支付到期價款的金額達(dá)到全部價款的五分之一的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部價款。乙未支付的到期價款為300萬元，已經(jīng)超過總價款1200萬元的五分之一。

　　(3)丁與丙之間的保證關(guān)系是否成立?并說明理由。

　　『正確答案』成立。根據(jù)規(guī)定，主合同中雖無保證條款，亦未另行訂立保證合同，但保證人在主合同上以保證人身份簽字或者蓋章的，保證合同成立。

　　(4)丁關(guān)于保證形式為一般保證的主張是否成立?并說明理由。

　　『正確答案』不成立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。

　　(5)若機(jī)床未被甲出售給戊，甲與乙之間的融資租賃合同到期后，機(jī)床的所有權(quán)歸屬于誰?并說明理由。

　　『正確答案』機(jī)床的所有權(quán)歸屬于乙。根據(jù)規(guī)定，融資租賃合同的出租人和承租人對租賃物的歸屬沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。仍不能確定的，租賃物的所有權(quán)歸出租人。

　　(6)若甲公司被法院宣告破產(chǎn)，機(jī)床是否屬于破產(chǎn)財產(chǎn)?并說明理由。

　　『正確答案』不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，融資租賃合同中承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。

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