2021年中級會計師《經濟法》階段練習題(2)，更多關于中級會計職稱考試試題，請關注新東方職上網 ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　1.甲公司為一家化妝品生產企業(yè)，2019年共發(fā)生兩筆借款用于生產經營。2019年3月因業(yè)務發(fā)展需要向工商銀行借款100萬元，期限半年，年利率8%;2019年5月又向自己的供應商借款200萬元，期限半年，支付利息10萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費用為(　)萬元。

　　A.8

　　B.10

　　C.12

　　D.14

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除標準。(1)向銀行借款的利息準予全額扣除，準予扣除的利息費用=100×8%×50%=4(萬元);(2)向供應商的借款，不超過銀行同期同類貸款利率的可以扣除，準予扣除的利息費用=200×8%×50%=8(萬元);(3)2019年可以在所得稅前扣除的利息費用=4+8=12(萬元)。

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　　2.某居民企業(yè)2019年取得銷售貨物收入2000萬元，出租設備的租金收入200萬元，對外投資取得的股息收入100萬元，接受捐贈收入100萬元，當年發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2019年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費是(　)萬元。

　　A.11

　　B.18

　　C.12

　　D.11.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核業(yè)務招待費的扣除。企業(yè)發(fā)生的與其生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業(yè)務收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為11萬元。

　　3.甲公司2019年實現會計利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款38萬元。計算甲公司當年應補繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.24.5

　　B.15

　　C.24

　　D.15.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除標準。(1)公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)<實際發(fā)生額38萬元，故稅前可以扣除36萬元，需要納稅調增應納稅所得額2萬元;(2)應納企業(yè)所得稅稅額=(300+2)×25%-60=15.5(萬元)。

　　4.某居民企業(yè)2019年度實現利潤總額800萬元。已計入成本費用中實際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費62萬元、職工教育經費15萬元。此外，上年度結轉至本年度的職工教育經費支出3萬元。假設企業(yè)除此外無其他納稅調整項目，該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應納稅額為(　)萬元。

　　A.202.15

　　B.204.2

　　C.205.7

　　D.202.9

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的計算。(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發(fā)生62萬元，應納稅調增應納稅所得額=62-50.4=11.6(萬元)。(2)職工教育經費稅前扣除限額=360×8%=28.8(萬元)，則本年度發(fā)生的職工教育經費15萬元可以在稅前據實扣除。同時，以前年度結轉至本年度的職工教育經費3萬元也可以在本年度稅前扣除，應納稅調減應納稅所得額3萬元。(3)該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應納稅額=(800+11.6-3)×25%=202.15(萬元)。

　　5.企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項D：增值稅屬于價外稅，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不能扣除增值稅。

　　6.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于固定資產計稅基礎的說法中不正確的是(　)。

　　A.盤盈的固定資產，以同類固定資產的原購進價格為計稅基礎

　　B.通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　C.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

　　D.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和相關費用為計稅基礎

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)資產的稅務處理。盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

　　7.某非居民企業(yè)A在中國境內未設立機構、場所，從中國境內B企業(yè)取得租金所得50萬元、特許權使用費所得30萬元，并向B企業(yè)轉讓位于北京的一處房產，取得轉讓收入800萬元，該房產凈值為500萬元。B企業(yè)應代扣代繳A企業(yè)的所得稅為(　)萬元。

　　A.95

　　B.76

　　C.38

　　D.88

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)的源泉扣繳。在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內的利息、租金和特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。B企業(yè)應代扣代繳A企業(yè)的所得稅=(50+30+800-500)×10%=38(萬元)。

　　8.某企業(yè)2019年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補繳的稅款為(　)萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.30

　　D.79

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則應補繳稅款=(200+100)×25%-20-25=30(萬元)。

　　9.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從(　)起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.獲批項目運營資質年度

　　C.項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度

　　D.領取營業(yè)執(zhí)照年度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　10.居民企業(yè)甲公司2019年委托境外企業(yè)進行檢測儀器的研究開發(fā)，共花費50萬元。同時，甲公司本年在境內符合條件的研發(fā)費用為48萬元，則該企業(yè)2019年委托境外研發(fā)的研發(fā)費用可以在企業(yè)所得稅前扣除的為(　)萬元。

　　A.87.5

　　B.32

　　C.56

　　D.70

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核研發(fā)費用加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。費用實際發(fā)生額的80%為40萬元，由于超過32萬元(境內符合條件的研發(fā)費用48萬元的2/3)，故按照32萬元進行研發(fā)費用的加計扣除。因此，可以稅前扣除56萬元(32×1.75=56)。

　　1.2018年4月4日，甲公司從乙銀行借款80萬元，用于購置A型號自行車1000輛，借款期限自2018年4月4日至2018年6月4日，并以價值90萬元的自有房屋一套為乙銀行設定抵押，同時，乙銀行與丙公司簽訂書面保證合同，約定丙公司為甲公司的借款承擔連帶保證責任。

　　因自行車價格上調，甲公司于4月5日，又向乙銀行追加借款20萬元，借款期限自2018年4月5日至2018年6月4日。

　　4月7日，甲公司與自行車生產商丁公司正式簽署買賣合同。合同約定：“丁公司為甲公司提供A型號自行車1000輛，總價100萬元，甲公司應于4月9日、4月20日分別支付價款50萬元，丁公司應于4月16日、4月27日分別交付A型號自行車500輛?！彪p方未就自行車質量問題作出約定。

　　4月9日，甲公司向丁公司支付第一期自行車價款50萬元。4月16日，丁公司交付A型號自行車500輛。甲公司在驗貨時發(fā)現該批自行車存在嚴重質量瑕疵，非經維修無法符合使用要求。4月18日，甲公司表示同意收貨，但要求丁公司減少價款，被丁公司拒絕。

　　4月20日，丁公司請求甲公司支付第二期自行車價款50萬元，甲公司調查發(fā)現，丁公司經營狀況嚴重惡化，可能沒有能力履行合同，遂告知丁暫不履行合同并要求丁在15天內提供具有足夠履約能力的保證，丁公司未予理會。

　　5月6日，丁公司發(fā)函告知甲公司：如果再不付款，將向人民法院起訴甲公司違約。甲公司收到函件后，了解到丁公司經營狀況繼續(xù)惡化，便通知丁公司解除未交付的500輛自行車買賣合同。

　　5月20日，甲公司隱瞞已受領的500輛自行車的質量瑕疵，將該批自行車以30萬元賣與戊公司，約定6月30日付款交貨。5月25日，庚公司告知甲公司，愿以35萬元購買上述500輛自行車。5月30日，甲公司以自己隱瞞質量瑕疵為由，主張撤銷與戊公司之間的買賣合同。

　　6月4日，甲公司無力償還乙銀行兩筆貸款，乙銀行考慮到拍賣抵押房屋比較繁瑣，遂直接要求丙公司還貸，被丙公司拒絕。

　　要求：根據上述內容和合同法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

　　(1)甲公司是否有權要求減少價款?并說明理由。

　　『正確答案』甲公司有權要求減少價款。根據規(guī)定，當事人對質量要求不明確的，按照國家標準、行業(yè)標準履行;沒有國家標準、行業(yè)標準的，按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。本題中，甲公司與丁公司雖未就自行車質量作出約定，但自行車瑕疵嚴重到非經維修無法符合使用要求的程度，可以認定丁公司構成違約，甲公司有權要求減少價款。

　　(2)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行車價款的義務，是否構成違約?并說明理由。

　　『正確答案』不構成違約。根據規(guī)定，應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有經營狀況嚴重惡化情形的，可以中止履行。本題中，甲公司經過調查，有確切證據證明丁公司經營狀況嚴重惡化，可以中止履行，并不構成違約。

　　(3)甲公司是否有權就未交付的自行車解除合同?并說明理由。

　　『正確答案』甲公司有權就未交付的自行車解除合同。根據規(guī)定，當事人行使不安抗辯權中止履行的，應當及時通知對方。對方提供適當擔保時，應當恢復履行。中止履行后，對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，中止履行的一方可以解除合同。本題中，乙公司沒有提供適當的擔保也沒有恢復履行能力，甲公司可以解除合同。

　　(4)甲公司是否有權撤銷與戊公司的買賣合同?并說明理由。

　　『正確答案』甲公司無權撤銷與戊公司的買賣合同。根據規(guī)定，一方以欺詐方式與對方訂立的合同，只有受損害方才有權撤銷。本題中，甲公司是實施欺詐的一方，沒有撤銷權。

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