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　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.個人獨資企業(yè)

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.股份有限公司

　　D.有限責任公司

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織等，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

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　　2.甲公司2019年支出合理的工資薪金總額為1000萬元，支出的職工福利費為150萬元，甲公司在計算2019年的應(yīng)納稅所得額時，職工福利費支出允許扣除的金額為(　)萬元。

　　A.20

　　B.25

　　C.140

　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。職工福利費的扣除限額=1000×14%=140(萬元)。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈支出的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超出年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出

　　D.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除當年發(fā)生的捐贈支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，房屋、建筑物計算折舊的最低年限為(　)。

　　A.5年

　　B.10年

　　C.20年

　　D.30年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下對于所得來源地確定的表述中，正確的是(　)。

　　A.提供勞務(wù)所得，按照納稅人機構(gòu)所在地確定

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　C.租金所得，按照負擔、支付所得的機構(gòu)所在地或個人的住所地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)應(yīng)稅所得來源地的確定。選項A：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定，所以錯誤。選項B：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，所以錯誤。選項D：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定，所以錯誤。

　　6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25%稅率的是(　)。

　　A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D.所有的非居民企業(yè)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅率。居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。同時，對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率亦為25%。

　　7.某小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為140萬元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬元。

　　A.11.25

　　B.14

　　C.9

　　D.7

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。該小型微利企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=100×25%×20%+40×50%×20%=9(萬元)。

　　8.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定每購買一部價值1500元(不含增值稅，下同)的手機，可獲贈一個價值200元的電飯鍋。當期該商場銷售手機100部，該商場在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認手機的銷售收入為(　)元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的收入確認。企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價格的比例來分攤確認各項銷售收入。應(yīng)確認手機的銷售收入=1500×100×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　9.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認表述正確的是(　)。

　　A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.以銷售商品方式進行融資的售后回購，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本和被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額確定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入的確認。選項A：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入。選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。選項D：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　10.某飲料制造企業(yè)2019年營業(yè)收入為750萬元，廣告費支出為50萬元，業(yè)務(wù)宣傳費為2萬元。2018年超標廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費90萬元，則2019年稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為(　)萬元。

　　A.52

　　B.142

　　C.135

　　D.225

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除。2019年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=750×30%=225(萬元)，實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標173萬元。2018年超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費90萬元小于173萬元，超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費90萬元可以在本年全部扣除。則2019年稅前準許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=52+90=142(萬元)。

　　2018年3月5日，機床生產(chǎn)商甲公司向乙公司出售機床20臺，每臺20萬元。乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，欲向丙銀行貸款400萬元，并與甲公司約定：“僅在乙公司的400萬元銀行借款于2018年6月2日前到賬時，機床買賣合同始生效。”

　　2018年4月2日，乙公司與丙銀行簽訂借款合同，并以其自有房屋一套為丙銀行設(shè)定抵押。雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記。直至6月16日，乙公司始獲得丙銀行發(fā)放的3個月短期貸款400萬元。6月17日，乙公司請求甲公司履行機床買賣合同，甲公司以合同未生效為由拒絕。

　　同年5月20日，甲公司與丁公司簽訂買賣合同。雙方約定：“甲公司向丁公司出售機床5臺，每臺21萬元;甲公司應(yīng)于2018年7月11日前交付機床，交付機床的同時，丁支付貨款?！?/p>

　　6月5日，甲公司的債權(quán)人戊公司要求其清償?shù)狡趥鶆?wù)100萬元。甲公司遂將對丁公司的合同債權(quán)讓與戊公司用以抵債，并通知丁公司;丁公司表示反對。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

　　(1)甲公司是否有義務(wù)向乙公司交付機床?并說明理由。

　　『正確答案』甲公司沒有義務(wù)向乙公司交付機床。根據(jù)規(guī)定，甲公司與乙公司簽訂的合同為附延緩條件的合同，在條件成就之前，合同不生效。乙公司借款到賬的時間超過條件所設(shè)時間，條件不成就，故雙方買賣合同不生效，甲公司不負有交付機床的義務(wù)。

　　(2)乙公司與丙銀行之間的抵押權(quán)是否設(shè)立?并說明理由。

　　『正確答案』乙公司與丙銀行之間的抵押權(quán)沒有設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以建筑物和其他土地附著物，建設(shè)用地使用權(quán)，以招標、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán)，正在建造的建筑物這四種財產(chǎn)設(shè)定抵押的，應(yīng)當辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。為丙銀行設(shè)定抵押的房屋未辦理抵押登記，故抵押權(quán)未設(shè)立。

　　(3)丁公司反對甲公司將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司，該債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有效?并說明理由。

　　『正確答案』甲公司與戊公司的債權(quán)轉(zhuǎn)讓有效。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，只需通知債務(wù)人，無須債務(wù)人同意。

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