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　　【例題 · 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A.甲有限責任公司

　　B.乙事業(yè)單位

　　C.丙個人獨資企業(yè)

　　D.丁股份有限公司

　　【答案】C

　　【解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

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　　【例題 · 多選題】居民企業(yè)甲公司的下列收益中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有( )。

　　A.銷售邊角料收入40萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.國債利息收入5萬元

　　D.抵債產(chǎn)品售價60萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB屬于銷售貨物收入，選項D屬于視同銷售貨物取得的收入，均屬于應(yīng)當計入應(yīng)納稅所得額的收入;(2)選項C屬于免稅收入;(3)不論是應(yīng)當計入應(yīng)納稅所得額的收入，還是免稅收入、不征稅收入，均應(yīng)計入收入總額。

　　【例題 · 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【答案】C

　　【解析】選項C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　【例題· 單選題】有關(guān)銷售收入的確認，下列表述不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　B.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算

　　【答案】C

　　【解析】選項C：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　【例題· 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A.接受捐贈收入

　　B.國債利息收入

　　C.銷售貨物收入

　　D.財政撥款

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項B：屬于免稅收入;(3)選項D：屬于不征稅收入。

　　【例題· 單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予計算折舊扣除的是( )。

　　A.以融資租賃方式租出的大型機床

　　B.已投入使用的廠房

　　C.以經(jīng)營租賃方式租入的載貨汽車

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AC：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【例題· 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中，不正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)3月5日購進一臺起重機，同年4月5日投入使用，應(yīng)當自同年4月起計算折舊

　　B.丙企業(yè)4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機，之后繼續(xù)對該飛機計提折舊

　　C.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整，于10月1日停止使用一批設(shè)備，應(yīng)當自同年11月起停止計算折舊

　　D.丁企業(yè)9月以經(jīng)營租賃方式租入一輛大型巴士，在計算企業(yè)所得稅時，對該巴士計提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項AC：企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的“次月”起停止計算折舊。(2)選項BD：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。

　　【例題· 多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)中，應(yīng)當以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)的有(　　)。

　　A.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)

　　B.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)

　　C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

　　D.接受投資取得的無形資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)通過捐贈(選項A)、投資(選項D)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組(選項B)等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)(選項C)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

　　【例題· 判斷題】2019年，甲企業(yè)購進10臺同型號、同規(guī)格的設(shè)備，每臺價值為500萬元，甲企業(yè)將本次購入10臺設(shè)備的支出一次性計入2019年的成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲企業(yè)的做法不符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　【例題· 簡答題】甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2019年第3季度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元;取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。

　　(2)租入營業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為90萬元;對該房屋進行裝修，支付裝修費取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元。

　　(3)購進6臺ATM機，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元。

　　已知：金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。

　　【問題1】計算甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額;

　　【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(萬元)。

　　【解析】①“收取的”貸款利息收入和轉(zhuǎn)貸利息收入均按“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”計算繳納增值稅;②“支付的”存款利息和轉(zhuǎn)貸利息，不屬于收入，不需要繳納增值稅。

　　【問題2】計算甲商業(yè)銀行W分行第3季度應(yīng)納增值稅稅額。

　　【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度的應(yīng)納增值稅稅額=390-90× 9%-100×9%-40×13%=367.7(萬元)。

　　【例題 · 簡答題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售2016年1月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入157500萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。

　　(2)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金，本月收到2019年下半年租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元;另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)采用一般計稅方法。

　　(3)支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。

　　(4)購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元、增值稅2.6萬元，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　已知：不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　【問題1】請計算業(yè)務(wù)(1)的應(yīng)納增值稅。

　　【答案】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=157500÷(1+5%)×5%=7500(萬元)。

　　【解析】一般納稅人的房地產(chǎn)公司，銷售其2016年4月30日前自行開發(fā)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

　　【問題2】請計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。

　　【答案】業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的銷項稅額=2400×9%=216(萬元)。

　　【解析】①納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天;本月該公司預(yù)收了2019年下半年的租金，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)于本月確認銷售。②收取的是押金而非租金，不屬于價外費用，本月不需要進行增值稅處理。

　　【問題3】請計算該公司本月的應(yīng)納增值稅。

　　【答案】該公司本月一般計稅方法應(yīng)納增值稅=216-108-2.6= 105.4(萬元);簡易計稅方法應(yīng)納增值稅為7500萬元;合計額= 105.4+7500=7605.4(萬元)。

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