2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》階段練習(xí)題(7)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題 · 單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按照銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的是( )。

　　A.管道運(yùn)輸服務(wù)

　　B.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　D.收派服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：均屬于按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的項(xiàng)目。

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　　【例題 · 多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。

　　A.企業(yè)為員工提供班車(chē)服務(wù)

　　B.單位為員工提供午餐服務(wù)

　　C.李某將其自有的一棟房屋出租給其任職的單位使用并收取租金

　　D.母公司向其全資子公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

　　【例題· 判斷題】單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)的，視同銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)，征收增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】單位或個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷(xiāo)售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　【例題 · 單選題】某金店是增值稅一般納稅人，2019年12月采取“以舊換新”方式零售金項(xiàng)鏈共計(jì)100條，新項(xiàng)鏈的含稅售價(jià)為4520元/條，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1130元/條。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.58760

　　B.52000

　　C.44070

　　D.39000

　　【答案】D

　　【解析】(1)納稅人采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按銷(xiāo)售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;(2)該金店應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額﹦(4520-1130)÷(1+13%)×100 ×13%﹦39000(元)。

　　【例題 · 單選題】2019年12月，甲酒廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。甲酒廠(chǎng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.5.59

　　B.5.46

　　C.5.33

　　D.5.2

　　【答案】A

　　【解析】(1)對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額，征收增值稅;(2)1.13萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用;(3)價(jià)外費(fèi)用與并入銷(xiāo)售額的包裝物押金均為含增值稅收入。因此，甲酒廠(chǎng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(45.2+ 2.26+1.13)÷(1+13%)×13%=5.59(萬(wàn)元)。

　　【例題· 單選題】甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年12月售出100套A產(chǎn)品，合計(jì)含稅售價(jià)為10735元;為回饋老客戶(hù)，當(dāng)月又無(wú)償贈(zèng)送80套B產(chǎn)品，B產(chǎn)品在甲商場(chǎng)正常的零售單價(jià)為56.5元。上述產(chǎn)品均適用13%的增值稅稅率，甲商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.1520

　　B.1763.2

　　C.1755

　　D.2505.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)直接售出的100套A產(chǎn)品，以“10735元”價(jià)稅分離后計(jì)稅;贈(zèng)送的80套B產(chǎn)品有同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，但題目交代的是零售單價(jià)，屬于含稅價(jià)格，亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理。(2)甲商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(10735+56.5×80)÷(1+13%)×13%= 1755(元)。

　　【例題· 單選題】甲食品廠(chǎng)2019年9月將職工食堂專(zhuān)用的一臺(tái)設(shè)備改用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)食品。甲食品廠(chǎng)針對(duì)上述業(yè)務(wù)作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2019年9月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　B.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在2019年9月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　C.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2019年10月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　D.憑該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在2019年10月份作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　【答案】C

　　【解析】按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的“次月”(2019年10月)，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

　　【例題· 單選題】某汽車(chē)制造廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年12月進(jìn)口一批汽車(chē)配件，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為140萬(wàn)元，進(jìn)口汽車(chē)配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車(chē)制造廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.18.20

　　B.20.02

　　C.17.72

　　D.22.62

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅=(140+140×10%)×13%=20.02(萬(wàn)元)。

　　【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的有( )。

　　A.電影放映服務(wù)

　　B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　C.收派服務(wù)

　　D.公交客運(yùn)服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般納稅人從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等，可以選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。

　　【例題· 單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是( )。

　　A.商店銷(xiāo)售糖果

　　B.木材加工廠(chǎng)銷(xiāo)售原木

　　C.糧店銷(xiāo)售面粉

　　D.農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于常規(guī)的貨物銷(xiāo)售行為，應(yīng)依法繳納增值稅。(2)選項(xiàng)BCD：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項(xiàng)B是加工者銷(xiāo)售，不符合免稅規(guī)定;選項(xiàng)C是零售者銷(xiāo)售，不符合免稅規(guī)定。

　　【例題 · 單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

　　A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售電視機(jī)

　　B.書(shū)店向一般納稅人出售古舊圖書(shū)

　　C.手機(jī)專(zhuān)賣(mài)店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷(xiāo)售辦公用品

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：古舊圖書(shū)屬于免征增值稅項(xiàng)目，銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【例題1 · 簡(jiǎn)答題】甲汽車(chē)制造廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采用分期收款方式銷(xiāo)售15輛A型小轎車(chē)，每輛不含稅售價(jià)為20萬(wàn)元，小轎車(chē)已經(jīng)全部發(fā)出，按照書(shū)面合同的約定，當(dāng)月應(yīng)收不含稅價(jià)款150萬(wàn)元，已全部收訖。

　　(2)因以前月份采用分期收款方式銷(xiāo)售A型小轎車(chē)，書(shū)面合同約定應(yīng)于12月收取不含稅款項(xiàng)共計(jì)80萬(wàn)元，但12月實(shí)際僅收到68萬(wàn)元。

　　(3)在廠(chǎng)慶活動(dòng)中銷(xiāo)售B型小轎車(chē)20輛，每輛不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元，同時(shí)給予3%的折扣，銷(xiāo)售時(shí)折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明。

　　(4)將新研制的3輛C型小轎車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)人員，C型小轎車(chē)每輛成本8萬(wàn)元(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格)。

　　(5)當(dāng)月接受乙公司的汽車(chē)設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(6)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為150萬(wàn)元，采購(gòu)鋼材時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)輸費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(7)當(dāng)月因管理不善損失一批上月購(gòu)進(jìn)、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的鋼材，賬面成本100萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元)。

　　已知：甲汽車(chē)制造廠(chǎng)生產(chǎn)的小轎車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為9%，成本利潤(rùn)率為8%，增值稅稅率為13%，設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算甲汽車(chē)制造廠(chǎng)2019年12月的增值稅應(yīng)納稅額。(計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　【答案】(1)甲汽車(chē)制造廠(chǎng)2019年12月應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(150+80)×13%+15×20×(1-3%)×13%+8×(1+8%)÷(1-9%)×3×13%=71.43(萬(wàn)元)。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　業(yè)務(wù)(4)：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅;由于C型小轎車(chē)系新研制產(chǎn)品，甲汽車(chē)制造廠(chǎng)和市場(chǎng)上并無(wú)同類(lèi)售價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;又由于小轎車(chē)為應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　(2)甲汽車(chē)制造廠(chǎng)2019年12月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×6%+150×13%+20×9%-[(100-4)×13%+4×9%]=9.66(萬(wàn)元)。

　　【解析】業(yè)務(wù)(6)：購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)支付的運(yùn)輸費(fèi)用也可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(7)：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　(3)甲汽車(chē)制造廠(chǎng)2019年12月應(yīng)納增值稅稅額=71.43-9.66=61.77(萬(wàn)元)。

　　【例題2 · 簡(jiǎn)答題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2019年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1431萬(wàn)元;

　　(2)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入28.25萬(wàn)元，出租2017年5月購(gòu)置的房屋取得含增值稅收入5.45萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生員工張某出差交通費(fèi)用，取得注明張某身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額為1200元;發(fā)生員工王某出差交通費(fèi)用，取得注明王某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)1281元、燃油附加費(fèi)100元;

　　(4)支付技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.2萬(wàn)元;

　　(5)購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.3萬(wàn)元;

　　(6)從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)蔬菜用于餐飲服務(wù)，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元。

　　已知：生活服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣;甲公司符合加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)條件。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。

　　【問(wèn)題1】計(jì)算甲公司當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

　　【答案】甲公司當(dāng)月提供餐飲、住宿服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1431 ÷(1+6%)×6%=81(萬(wàn)元);

　　甲公司當(dāng)月出租餐飲設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28.25÷(1+ 13%)×13%=3.25(萬(wàn)元);

　　甲公司當(dāng)月出租房屋應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5.45÷(1+9%)×9%=0.45(萬(wàn)元);

　　【解析】甲公司是一般納稅人，該房屋屬于2016年5月1日后取得，只能采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　甲公司當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=81+3.25+0.45=84.7(萬(wàn)元)。

　　【問(wèn)題2】計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　【答案】業(yè)務(wù)(6)中甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9(萬(wàn)元)。

　　【解析】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)，以取得的銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【問(wèn)題3】計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】①甲公司發(fā)生的員工出差交通費(fèi)用可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1200÷(1+9%)×9%+(1281+100)÷(1+9%)×9%=213.11(元)。

　　【解析】購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

　?、诩坠井?dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=84.7-(213.11÷10000+1.2+1.3 +9)×(1+15%)=71.45(萬(wàn)元)。

　　【解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

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