中級會計(jì)職稱考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》歷年考題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，更多關(guān)于中級會計(jì)職稱考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計(jì)師”。

　　考題形式：主觀題為主，所占分值較大。本章適合與銷售退回、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等結(jié)合出題。

　　【1.單選題】(2018 年 A)甲公司 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )

　　A.2018 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.2018 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票

　　C.2018 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

　　D.2018 年 4 月 28 日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引起訴訟

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　　【2.多選題】(2016 年)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

　　B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

　　C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

　　【3.單選題】(2011 年)2010 年 12 月 31 日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為 800 萬元。2011 年 3 月 6 日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 600 萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011 年 3 月 31 日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司 2010 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【4.單選題】(2015 年)企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　【5.判斷題】(2012 年)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。(　　)

　　【6.多選題】(2011 年)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

　　B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

　　D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

　　【7.計(jì)算分析題】(2010 年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金 1 000 萬元。至 2009 年 12 月 31 日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為 700 萬元。

　　2009 年 12 月 31 日，甲公司對該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出 700 萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為 175 萬元。

　　(2)2010 年 3 月 5 日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金 500 萬元。甲、乙公司均不再上訴。

　　其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為 2010 年 2 月 28 日;2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2010 年 3 月 31 日;未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

　　(減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【8.綜合題】(2017 年 A 改編)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2017 年 3 月 5 日，2016 年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位成本為 2.1 萬元/件，市場銷售價(jià)格為 2 萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為 0.05 萬元/件。甲公司未曾對 W 商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　資料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價(jià)格將 500 件 W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為 1 個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。

　　資料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　資料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予 10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。

　　假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司 2016 年 6 月 30 日對 W 商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算 2016 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。

　　(4)編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會計(jì)分錄。

　　(5)編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會計(jì)分錄。

　　(6)編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計(jì)分錄。

　　1.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng) D，屬于本期新發(fā)生的事項(xiàng)。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　3.【答案】A

　　【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的現(xiàn)金收付事項(xiàng)屬于本期的事項(xiàng)，不屬于日后事項(xiàng)。所以，現(xiàn)金流量表正表和資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目不作調(diào)整。

　　5.【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，選項(xiàng) C 不正確。

　　7.【答案】(1)

　?、儆涗洃?yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　700

　　貸：其他應(yīng)付款　　500

　　以前年度損益調(diào)整　　200

　　借：以前年度損益調(diào)整　　50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　50

　?、趯ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整　　150

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　150

　?、壅{(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤　　15

　　貸：盈余公積　　15

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

　　8.【答案】

　　(1)W 商品的成本=500×2.1=1050(萬元);W 商品的可變現(xiàn)凈值=500×(2-0.05)=975

　　(萬元);應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　75

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　75

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款　　1053

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　900(1.8×500)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　153

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　975

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　75

　　貸：庫存商品　　1050

　　(3)2016 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1053×10%=105.3(萬元)

　　借：信用減值損失　　105.3

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　105.3

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　26.33

　　貸：所得稅費(fèi)用　　26.33

　　(4)

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　105.3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　22.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　22.5

　　(5)

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　10.53

　　貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　　10.53

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　2.63

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　2.63

　　(6)以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬元)。

　　借：利潤分配——未分配利潤　　59.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　59.6

　　借：盈余公積　　5.96

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　5.96

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