2021中級會計師《會計實務(wù)》考點習(xí)題(11)，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元;支付設(shè)備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為(　)萬元。

　　A.228.186

　　B.200

　　C.202

　　D.226

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=200+2=202(萬元)。

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　　【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2018年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為85萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為(　)萬元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)日甲公司預(yù)付的該設(shè)備未來一年的維修費應(yīng)確認(rèn)為預(yù)付賬款，實際發(fā)生維修支出時再確認(rèn)管理費用。該項設(shè)備的入賬價值為500萬元。

　　【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。

　　【例·判斷題】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命且能夠單獨可靠計量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。(　)

　　『正確答案』√

　　【例·判斷題】企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　【例·判斷題】企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)而購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　【例·計算分析題】甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：

　　資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機(jī)床，單位銷售價格為45萬元/臺。

　　2016年12月31日，甲公司S型機(jī)床的庫存數(shù)量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機(jī)床的市場銷售價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費用為0.15萬元/臺。

　　2016年12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對S型機(jī)床計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)10臺W型機(jī)床，甲公司將該批材料加工成10臺W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元，估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0.1萬元/臺。

　　2016年12月31日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。

　　假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

　　要求：略

　　『正確答案』

　　(1)計算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。

　　有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10×(45-0.18)=448.2(萬元)

　　無合同部分的可變現(xiàn)凈值=4×(42-0.15)=167.4(萬元)

　　甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6(萬元)

　　(2)判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　甲公司2016年12月31日S型機(jī)床對于有合同部分沒有發(fā)生減值，無合同部分發(fā)生了減值。

　　理由：對于有合同的部分，成本為442.5萬元(10×44.25)，小于其可變現(xiàn)凈值448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，因此沒有發(fā)生減值;對于無合同部分，成本為177萬元(4×44.25)，大于其可變現(xiàn)凈值167.4萬元，因此發(fā)生了減值。

　　應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=177-167.4=9.6(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　9.6

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　9.6

　　(3)判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對M材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　M材料應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備。理由：甲公司生產(chǎn)的W型機(jī)床的成本=80+50=130(萬元);W型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×(12-0.1)=119(萬元)，產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以W型機(jī)床發(fā)生了減值。因此M材料發(fā)生了減值。

　　M材料可變現(xiàn)凈值=10×12-50-10×0.1=69(萬元)

　　M材料成本=80(萬元)

　　M材料存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額=80-69=11(萬元)

　　M材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=11-5=6(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　6

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　6

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