2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》通關(guān)練習(xí)題(14)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　1[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是()。(2018年)

　　A.藥店銷售免稅藥品

　　B.化妝品商店零售化妝品

　　C.食品店向消費(fèi)者個(gè)人銷售食品

　　D.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方企業(yè)銷售汽車

　　[答案]D

　　[解析](1)選項(xiàng)A：銷售貨物適用“免稅”規(guī)定的，不得開其增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人“零售”煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票;(3)選項(xiàng)C：“向消費(fèi)者個(gè)人”銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值就專用發(fā)票。

　　2[.單選題]下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

　　C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

　　D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

　　[答案]A

　　[解析]正確答案是A。根據(jù)規(guī)定，將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者、無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人、作為投資提供給其他單位，都是視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　3[.多選題]根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()。

　　A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

　　B.日本某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝

　　C.法國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)使用

　　D.境外個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

　　[答案]BC

　　[解析]正確答案是BC。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。

　　4[.多選題]下列貨物適用9%稅率征收增值稅的有()。

　　A.食用蔬菜

　　B.速凍餃子

　　C.飼料

　　D.魚蝦等水產(chǎn)品

　　[答案]ACD

　　[解析]正確答案是ACD。蔬菜、飼料、水產(chǎn)品等適用9%稅率征收增值稅，速凍餃子按照13%稅率征收增值稅。

　　5[.多選題]北京某廣告公司已認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2018年12月，該公司取得廣告制作費(fèi)800萬(wàn)元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬(wàn)元(不含稅)，取得增值稅專用發(fā)票。此外，當(dāng)期該廣告公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.30.28

　　B.7.64

　　C.6.28

　　D.43.11

　　[答案]C

　　[解析]正確答案是C。該廣告公司12月需繳納的增值稅為：800÷(1+6%)×6%-400×6%-15=6.28(萬(wàn)元)。

　　6[.多選題]下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

　　A.銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外購(gòu)設(shè)備支付的貨款

　　C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物

　　D.用于個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的電腦

　　[答案]CD

　　[解析]正確答案是CD。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　7[.問(wèn)答題]某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用稅率13%，2019年7月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)月初外購(gòu)貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額24萬(wàn)元，中下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/4損失;

　　(2)外購(gòu)的動(dòng)力燃料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元。一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一部分用于免稅項(xiàng)目，無(wú)法分開核算;

　　(3)銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬(wàn)元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　[答案](1)外購(gòu)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：24-24×1/4=24-6=18(萬(wàn)元)

　　(2)外購(gòu)動(dòng)力燃料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：20-20×300÷(700+300)=14(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：18+14=32(萬(wàn)元)

　　[解析](1)因管理不善造成的原材料非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要從準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中減去;(2)外購(gòu)原材料兼用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的，準(zhǔn)予按照銷售額的比例分?jǐn)偪梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)月全部銷售額。

　　8[.問(wèn)答題]某商場(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月，該商場(chǎng)取得零售收入總額18.54元，還銷售了一批使用過(guò)的固定資產(chǎn)，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額5.2萬(wàn)元，原值4萬(wàn)元。計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。

　　[答案](1)零售收入應(yīng)納增值稅稅額=18.54÷(1+3%)×3%=0.54(萬(wàn)元)

　　(2)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)收入應(yīng)納增值稅稅額=5.2÷(1+3%)×2%=0.10(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=0.54+0.10=0.64(萬(wàn)元)。

　　[解析](1)小規(guī)模納稅人正常的銷售業(yè)務(wù)按照3%的征收率征收;(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收。

　　9[.問(wèn)答題]下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是()。

　　A.中藥飲片

　　B.古舊圖書

　　C.教材

　　D.煙葉

　　[答案]B

　　[解析]正確答案是B。根據(jù)規(guī)定，古舊圖書，即指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書，免征增值稅。

　　10[.問(wèn)答題]下列出口企業(yè)，適用免退稅辦法的是()。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

　　B.外貿(mào)企業(yè)出口貨物

　　C.對(duì)外提供加工勞務(wù)

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

　　[答案]B

　　[解析]正確答案是B。根據(jù)規(guī)定，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，適用免退稅辦法。

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