2021中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》通關(guān)練習(xí)題(15)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　1[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售后回租適用的稅目是()。

　　(2018年)

　　A.銷售無形資產(chǎn)

　　B.銷售金融服務(wù)——貸款服務(wù)

　　C.銷售現(xiàn)代服務(wù)——租賃服.務(wù)

　　D.銷售金融服務(wù)——保險(xiǎn)服務(wù)

　　[答案]B

　　[解析]融資性售后回租按照“銷售金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅。

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　　2[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是()。(2016年)

　　A.建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計(jì)建筑圖紙

　　B.客運(yùn)公司為本公司員工提供班車服務(wù)

　　C.運(yùn)輸公司為災(zāi)區(qū)提供免費(fèi)運(yùn)輸救災(zāi)物資的服務(wù)

　　D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　[答案]D

　　[解析](1)選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供“取得工資”的服務(wù)，屬于“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，不繳納增值稅;(2)選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于"非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，不繳納增值稅;(3)選項(xiàng)CD：?jiǎn)挝幌蚱渌麊挝换蛘邆€(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅(選項(xiàng)D)，但用于公益事業(yè)(選項(xiàng)C)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　3[.單選題]甲快遞公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2019年10月，甲公司購(gòu)進(jìn)小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證，發(fā)票上注明價(jià)款111萬元、稅額14.43萬元;開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元(含增值稅，增值稅稅率6%)、陸路運(yùn)輸收入116.6萬元(含增值稅，增值稅稅率9%)。甲公司當(dāng)月上述.業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。(2018年)

　　A.85.47

　　B.41.82

　　C.43.32

　　D.53.22

　　[答案]B

　　[解析](1)“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。(2)甲公司應(yīng)繳納增值稅=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-14.43=41.82(萬元)。

　　4[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售。2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售1000套新款服裝，市價(jià)為每套200元(不含增值稅，增值稅稅率13%)，將該款服裝300套用于員工福利，該款服裝成本為每套140元，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。(2018年)

　　A.32000

　　B.33800

　　C.32032

　　D.32006

　　[答案]B

　　[解析](1)自產(chǎn)的服裝用于職工福利，視同銷售，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;(2)核定銷售額時(shí)，由于該款服裝有市價(jià)，應(yīng)使用市價(jià)，而無須組成計(jì)稅價(jià)格。因此，甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

　　5[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于租金、押金的增值稅銷售額的表述中，正確的是()。(2018年)

　　A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，不應(yīng)并入銷售額征稅

　　B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅

　　C.并入銷售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅

　　D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，一律并入銷售額征稅

　　[答案]C

　　[解析](1)選項(xiàng)AB：銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理，并入銷售額征稅。(2)選項(xiàng)D：“時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期”——尚不屬于“逾期未退包裝物押金”，稅務(wù)處理關(guān)鍵看所包裝貨物的種類，如果是非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒，需待形成“逾期未退"時(shí)再作銷售處理;而如果是啤酒、黃酒以外的其他酒，則早在“押金收取”時(shí)已作銷售處理，逾期未退時(shí)不必再重復(fù)處理。

　　6[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購(gòu)進(jìn)下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。(2017年)

　　A.用于交際應(yīng)酬而購(gòu)進(jìn)的酒類產(chǎn)品

　　B.用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力燃料

　　C.專為本公司職工健身使用而購(gòu)進(jìn)的健身器材

　　D.專用于免稅項(xiàng)目而購(gòu)進(jìn)的設(shè)備

　　[答案]B

　　[解析]購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目(選項(xiàng)D)、集體福利(選項(xiàng)C)或者個(gè)人消費(fèi)(選項(xiàng)A)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7[單選題]甲廣告公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2019年8月，甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬元，支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。此外，當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。(2017年)

　　A.37.6

　　B.33.6

　　C.10.98

　　D.23.7

　　[答案]C

　　[解析](1)廣告制作、廣告發(fā)布均屬于"現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，適用的增值稅稅率為6%;(2)題中“400萬元”“100萬元”均為含稅金額，應(yīng)作價(jià)稅分離處理。因此，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(萬元)。

　　8[.單選題]甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第二季度銷售自己使用過的貨車1輛，開具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額309000元;銷售自己使用過的包裝物一批，取得含增值稅銷售額20600元。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()元。(2019年)

　　A.9600

　　B.6000

　　C.6600

　　D.600

　　[答案]C

　　[解析]甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額=309000+(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×3%=6600(元)。

　　9[.單選題]2019年10月，甲公司從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬元，已知，該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。(2018年)

　　A.8.58

　　B.8.28

　　C.9.6

　　D.9.1

　　[答案]A

　　[解析](1)甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額=60×(1+10%)×13%=8.58(萬元)。(2)假定該批貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為15%，則組成計(jì)稅價(jià)格=60×(1+10%)÷(1-15%)=77.65(萬元)，進(jìn)口該批貨物應(yīng)納增值稅=77.65×13%=10.09(萬元)。

　　10[.單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅的表述中，正確的是()。(2015年)

　　A.減按2%征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率減半征收

　　D.按6%的征收率減半征收

　　[答案]A

　　[解析]小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2% 征收增值稅。

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