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　　【例題·單選題】下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的是(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入

　　B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用

　　D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應收賬款的信用減值損失

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、C、D，均屬于對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項，需要對原來的會計處理進行調(diào)整，屬于調(diào)整事項;選項B，資產(chǎn)負債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于非調(diào)整事項。

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　　【例題·多選題】甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有(　)。

　　A.因火災導致原材料發(fā)生重大損失

　　B.外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

　　C.2×19年12月已全額確認收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回

　　D.發(fā)現(xiàn)2×19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A、B，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

　　【例題·多選題】甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè)2018年財務報表的影響說法正確的有(　)。

　　A.應收賬款增加100萬元

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元

　　C.應交所得稅增加25萬元

　　D.所得稅費用增加25萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』甲企業(yè)調(diào)減計提的壞賬準備，可抵扣暫時性差異減少，因此應調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項B不正確;企業(yè)計提的壞賬準備不得在稅前扣除，不會影響應交所得稅的金額，因此選項C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為：

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失　100

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 25

　　【例題·判斷題】企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調(diào)整事項進行處理。(　)

　　『正確答案』×

　　【例題·判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應納入日后期間所屬年度的現(xiàn)金流，不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。

　　【例題·綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

　　資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款13萬元，并取得稅務機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

　　本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　『正確答案』 (1)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入　100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　113

　　借：應付賬款　　　　　　　　113

　　貸：銀行存款　　　　　　　　113(該筆分錄做在2×19年，不允許追溯調(diào)表)

　　借：利潤分配——未分配利潤　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　100

　　借：盈余公積　　　　　　　　 10

　　貸：利潤分配——未分配利潤　 10

　　資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4 900萬元和5 000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易。

　　要求：

　　(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　『正確答案』 (2)不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：長期股權(quán)投資　(55 000+5 000)60 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　4 500

　　——公允價值變動　　400

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　100

　　銀行存款　　　　　　　　　　　 55 000

　　資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提固定資產(chǎn)減值準備20 000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。

　　要求：

　　(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　『正確答案』(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　20 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　20 000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　20 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　20 000

　　借：利潤分配——未分配利潤　 2 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　 2 000

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