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　　【例·多選題】下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異。

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　　【例·多選題】下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD，僅能產生可抵扣暫時性差異。

　　【例·單選題】下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　)。

　　A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-以后期間可稅前列支的金額=0。

　　【例·判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』合并商譽在初始確認時所產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債。

　　【例·綜合題】甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變;預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：

　　資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

　　資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。

　　資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。

　　『要求及答案』

　　(1)計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。

　　2015年的應納稅所得額=9 520+500-200+180=10 000(萬元)

　　2015年的應交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元)

　　(2)根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響的，也應明確指出無影響)。

　　資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。

　　資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。

　　資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬元。

　　(3)根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。

　　資料二：

　　借：所得稅費用　　　50(200×25% )

　　貸：遞延所得稅資產　50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產　45(180×25% )

　　貸：所得稅費用　　　45

　　(4)計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。

　　甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用=2 500+50-45=2 505(萬元)。

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