2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》通關(guān)練習(xí)題(15)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

　　【例題·單選題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元(600-400)。

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　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，在會(huì)計(jì)處理上，視同可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過(guò)一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量

　　D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng)C，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

　　【例題·單選題】甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬(wàn)美元，投資活動(dòng)約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.93人民幣元;2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣(　)萬(wàn)元。

　　A.13890

　　B.13880

　　C.13900

　　D.13700

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額=1000×6.93+1000×6.96=13890(萬(wàn)元人民幣)。

　　【例題·單選題】企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)采用的折算匯率是()。

　　A.投資合同約定的匯率

　　B.投資合同簽訂時(shí)的即期匯率

　　C.收到投資款時(shí)的即期匯率

　　D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資當(dāng)日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算。

　　【例題·單選題】對(duì)于收到投資者以外幣投入的資本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是(　)。

　　A.當(dāng)期簡(jiǎn)單平均匯率

　　B.交易發(fā)生日的即期匯率

　　C.當(dāng)期加權(quán)平均匯率

　　D.合同約定匯率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)接受外幣投資，只能采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用即期匯率的近似匯率或合同約定匯率折算。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

　　A.融資活動(dòng)獲得的幣種

　　B.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種

　　C.銷(xiāo)售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算使用的幣種

　　D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　)。

　　A.取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　C.確定商品銷(xiāo)售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·判斷題】在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

　　【例題·判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)日形成商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』合并商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，免稅合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　【例題·判斷題】企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算。(　)

　　『正確答案』√

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