2022會(huì)計(jì)資格考試每日一練：工程結(jié)算題目演練

2022-03-30 11:10:07        來源：職上網(wǎng)

　　2022年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初中級(jí)資格考試分別將于2022年5月和9月舉行，同學(xué)們?cè)趥淇紩?huì)計(jì)的過程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上會(huì)計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了工程結(jié)算模擬練習(xí)題，供大家練習(xí)參考。

材料全屏

DUIA 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2016 年6 月1 日，準(zhǔn)備建造一棟辦公樓，同時(shí)配套全樓凈化水系統(tǒng)及安裝檢測(cè)設(shè)備，2016 年6 月21 日，DUIA 公司與HAPPY 公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給HAPPY 公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新辦公樓的價(jià)款為1 000 萬元，建造凈化水系統(tǒng)為300 萬元，安裝檢測(cè)設(shè)備為60 萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，DUIA公司為此發(fā)生如下業(yè)務(wù)：


事項(xiàng)一：2016 年7 月1 日，DUIA 公司按合同約定向HAPPY 公司預(yù)付10％備料款130 萬元，其中新辦公樓100 萬元，凈化水系統(tǒng)30萬元。


事項(xiàng)二：2016 年11 月1 日，建造辦公樓、凈化水系統(tǒng)達(dá)到40％，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程款結(jié)算520 萬元，其中辦公樓400 萬元，凈化水系統(tǒng)120 萬元。HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為520萬元，增值稅數(shù)額為57,.2萬元。DUIA 公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款通過銀行存款付清。


事項(xiàng)三：2016 年11 月15 日，DUIA 公司購入需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250 萬元，增值稅稅額為42.5 萬元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。已知該設(shè)備不屬于構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額無需分年抵扣。


事項(xiàng)四：2017 年6 月1 日，辦公樓和凈化水系統(tǒng)完工，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程結(jié)算款780 萬元，其中辦公樓600 萬元，凈化水系統(tǒng)180 萬元，HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為780萬元，增值稅數(shù)額為85.8萬元?？铐?xiàng)通過銀行支付。


事項(xiàng)五：2017 年8月1 日，DUIA 公司將檢測(cè)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交由HAPPY 公司安裝。


事項(xiàng)六：2017 年8 月30 日，檢測(cè)設(shè)備安裝完成，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算60 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。


事項(xiàng)七：該工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)30 萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付清。

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【簡(jiǎn)答題】

（1）編制事項(xiàng)一至事項(xiàng)七的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用及工程完工的會(huì)計(jì)分錄。

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下列各項(xiàng)中，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的有( )。
  • A

    “工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額的差額

  • B

    發(fā)出商品

  • C

    委托代銷商品

  • D

    半成品

　　點(diǎn)擊查看答案

2014年2月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時(shí)預(yù)付30%的合同價(jià)款。甲公司于2014年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為22000萬元。至2014年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價(jià)格和人工成本上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本15000萬元。為此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同價(jià)款2000萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。2014年，兩公司結(jié)算的金額為9000萬元，年末收到的價(jià)款為1500萬元。
2015年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，同意增加合同價(jià)款3000萬元。2015年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本12000萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本3000萬元。本年結(jié)算金額為13000萬元，未收到價(jià)款。
2016年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本25000萬元。在2016年2月底，工程結(jié)算金額為5000萬元?？铐?xiàng)尚未收到。
假定：
（1）每年發(fā)生的成本中有60%是人工成本，人工工資尚未支付。剩余的40%為購入材料成本。
（2）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。
要求：
（1）計(jì)算2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2014年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2015年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2016年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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    高級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控師，全國(guó)大學(xué)生財(cái)稅技能大賽裁判組成員，講課內(nèi)容豐富，氣氛輕松有趣，擅長(zhǎng)從身邊案例入手，幫助學(xué)生理解記憶。
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    12年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師，雙一流大學(xué)會(huì)計(jì)系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)面試官。
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