題目
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DUIA 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2016 年6 月1 日，準(zhǔn)備建造一棟辦公樓，同時(shí)配套全樓凈化水系統(tǒng)及安裝檢測(cè)設(shè)備，2016 年6 月21 日，DUIA 公司與HAPPY 公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給HAPPY 公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新辦公樓的價(jià)款為1 000 萬元，建造凈化水系統(tǒng)為300 萬元，安裝檢測(cè)設(shè)備為60 萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，DUIA公司為此發(fā)生如下業(yè)務(wù)：


事項(xiàng)一：2016 年7 月1 日，DUIA 公司按合同約定向HAPPY 公司預(yù)付10％備料款130 萬元，其中新辦公樓100 萬元，凈化水系統(tǒng)30萬元。


事項(xiàng)二：2016 年11 月1 日，建造辦公樓、凈化水系統(tǒng)達(dá)到40％，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程款結(jié)算520 萬元，其中辦公樓400 萬元，凈化水系統(tǒng)120 萬元。HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為520萬元，增值稅數(shù)額為57,.2萬元。DUIA 公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款通過銀行存款付清。


事項(xiàng)三：2016 年11 月15 日，DUIA 公司購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250 萬元，增值稅稅額為42.5 萬元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。已知該設(shè)備不屬于構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額無需分年抵扣。


事項(xiàng)四：2017 年6 月1 日，辦公樓和凈化水系統(tǒng)完工，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程結(jié)算款780 萬元，其中辦公樓600 萬元，凈化水系統(tǒng)180 萬元，HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為780萬元，增值稅數(shù)額為85.8萬元?？铐?xiàng)通過銀行支付。


事項(xiàng)五：2017 年8月1 日，DUIA 公司將檢測(cè)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交由HAPPY 公司安裝。


事項(xiàng)六：2017 年8 月30 日，檢測(cè)設(shè)備安裝完成，DUIA 公司與HAPPY 公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算60 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。


事項(xiàng)七：該工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)30 萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付清。

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【簡(jiǎn)答題】

（1）編制事項(xiàng)一至事項(xiàng)七的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用及工程完工的會(huì)計(jì)分錄。

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考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

? ? ? ?（1）企業(yè)自2016年5月1日之后，增值稅一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年（取得時(shí)）抵扣比例為60%，第二年（取得后第13 個(gè)月）抵扣比例為40%。會(huì)計(jì)處理時(shí)，新增“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

? ? ? ?分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用計(jì)算過程：

? ? ? ?待攤支出分配率＝30÷（1 000＋300＋250＋60）＝1.863％；

? ? ? ?辦公樓應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С觯? 000×1.863％＝18.63（萬元）；

? ? ? ?凈化水系統(tǒng)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С觯?00×1.863％＝5.59（萬元）；

? ? ? ?安裝維修設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С觯剑?50＋60）×1.863％＝5.78（萬元）。

? ? ? （2）工程完工，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程的計(jì)算過程：

? ? ? ?辦公樓成本＝1 000＋18.63＝1 018.63（萬元）

? ? ? ?凈化水系統(tǒng)成本＝300＋5.59＝305.59（萬元）

? ? ? ?檢測(cè)設(shè)備成本＝250＋60＋5.78＝315.78（萬元）

多做幾道

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某社會(huì)團(tuán)體2015 年及2016年發(fā)生如下事項(xiàng)：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40 000 元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會(huì)團(tuán)體收到了甲企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會(huì)團(tuán)體對(duì)外出售雜志10000 份，每份售價(jià)3 元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。

資料三：該社會(huì)團(tuán)體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會(huì)團(tuán)體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會(huì)團(tuán)體將260 000 元捐贈(zèng)所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會(huì)團(tuán)體與甲企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈(zèng)活動(dòng)節(jié)余的20 000 元由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。假定2016 年度該社會(huì)團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

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【簡(jiǎn)答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會(huì)團(tuán)體與捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會(huì)團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會(huì)團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制該社會(huì)團(tuán)體2015 年12 月31 日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會(huì)團(tuán)體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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甲、乙、丙社會(huì)團(tuán)體2016 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

資料一：甲社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的各單位會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納300 元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1 月1 日自動(dòng)取消會(huì)員資格。2016 年1 月至12 月，該社會(huì)團(tuán)體分別收到單位會(huì)費(fèi)210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個(gè)人會(huì)費(fèi)6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納450 元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1 月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。2016 年1 月1 日，乙社會(huì)團(tuán)體收到某個(gè)人通過郵局匯款支付的會(huì)費(fèi)900 元，該個(gè)人說明此款項(xiàng)是支付2016 年、2017年兩個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會(huì)團(tuán)體“會(huì)費(fèi)收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的其他事項(xiàng)。

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【簡(jiǎn)答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會(huì)團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會(huì)團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會(huì)團(tuán)體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對(duì)價(jià)取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計(jì)計(jì)提折舊100 000元，經(jīng)評(píng)估后該固定資產(chǎn)的價(jià)值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)等共計(jì)10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計(jì)攤銷10 000元，經(jīng)評(píng)估后該無形資產(chǎn)的價(jià)值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤(rùn)50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤(rùn)。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行處置，6月30日，該事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予核銷，取得價(jià)款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

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【簡(jiǎn)答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請(qǐng)報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計(jì)計(jì)提折舊50 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國(guó)庫(kù)。

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【簡(jiǎn)答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，作出該事業(yè)單位與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達(dá)到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場(chǎng)價(jià)值為每股10元?；ɑü颈敬问召?gòu)發(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬元，審計(jì)等中介費(fèi)用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價(jià)為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對(duì)外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡(jiǎn)答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

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