1.下列選項中，影響會計估計的估計不確定性程度的有(　)。

　　A.會計估計涉及的預測期的長度

　　B.會計估計對假設(shè)變化的敏感性

　　C.會計估計對判斷的依賴程度

　　D.會計估計依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

　　『正確答案』ABCD

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　　『答案解析』會計估計不確定性的程度影響因素包括：(1)會計估計對判斷的依賴程度;(2)會計估計對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù);(4)預測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　2.下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險的有(　)。

　　A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

　　C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

　　3.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

　　B.如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會計師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施審計程序

　　C.如果與被審計單位存在擔保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

　　D.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當出具非無保留意見的審計報告

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項A，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險;選項B，即使適用的財務報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務報表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實現(xiàn)公允反映;選項D，首先應該考慮實施相關(guān)審計程序進行確認，而不是直接考慮對審計意見的影響。

　　4.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的有(　)。

　　A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

　　B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風險評估為特別風險

　　C.對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B,新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風險不一定屬于特別風險，對于超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，可以評估為特別風險。

　　5.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有(　)。

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，注冊會計師需針對期初余額實施一項或多項審計程序：①如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C)。②評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。③實施其他專門的審計程序，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)：對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項B);對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息(選項A)。在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?選項D)。

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