1.某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工完工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.28萬元。

　　(2)進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨傭金3萬元，支付進(jìn)口高檔化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫運費1.1萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，本月領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。

2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　(3)將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的高檔化妝品贈送給消費者使用，當(dāng)月無同類高檔化妝品銷售價格。

　　(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。高檔化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)2018年12月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅;

　　(2)2018年12月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;

　　(3)2018年12月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;

　　(4)2018年12月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)代收代繳的消費稅=(20+8)/(1-15%)×15%=4.94(萬元)

　　(2)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)

　　組成計稅價格=(60+9+1)×(1+20%)/(1-15%)=98.82(萬元)

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=98.82×16%=15.81(萬元)

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=98.82×15%=14.82(萬元)

　　2018年12月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=14+15.81+14.82=44.63(萬元)

　　(3)銷項稅額=1.28+[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×16%=33.24(萬元)

　　進(jìn)項稅額=1.1×10%+15.81=15.92(萬元)

　　2018年12月該企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=33.24-15.92=17.32(萬元)

　　(4)2018年12月該企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.10(萬元)。

　　【知識點】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

　　2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2018年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價外補(bǔ)貼，同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運費10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費10000元，增值稅1600元，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。

　　(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。

　　(3)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。

　　(4)領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元;領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。

　　(5)本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲(已抵扣進(jìn)項稅額)霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元。

　　(其他相關(guān)資料：煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%加0.003元/支;雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅;

　　(2)計算甲卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅;

　　(3)計算甲卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;

　　(4)計算甲卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。

　　【答案及解析】

　　(1)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[(30000+3000)×(1+20%)×(1-12%)+10000+10000]÷(1-30%)×30%=23506.29(元)。

　　(2)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

　　應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×16%=10285.71(元)

　　合計=19285.71+10285.71=29571.42(元)。

　　(3)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=120000×16%+70000×16%=30400(元)

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(30000+3000)×(1+20%)×12%+10000×10%+1600=7352(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=20000×3%=600(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=20000×16%=3200(元)

　　甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=30400-(7352+600+10285.71-3200)=15362.29(元)。

　　(4)應(yīng)繳納的消費稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250(元)。

　　【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

2022年中級經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)！！