1.戴偉公司為一工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2017年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2017年1月31日，戴偉公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。截至2017年1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為12000萬元，已計提折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用10年，已使用5年，安裝環(huán)保裝置后預(yù)計尚可使用5年;環(huán)保裝置預(yù)計使用6年。

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　　(2)為降低能源消耗，戴偉公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2016年12月31日開始，2017年10月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2016年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面原價2000萬元，被替換構(gòu)件變價收入為200萬元。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計還可使用8年。

　　假定：戴偉公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。A生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未對外出售。

　　要求：

　　(1)計算戴偉公司2017年A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計提的折舊。

　　(2)編制有關(guān)被替換部件的賬務(wù)處理。

　　(3)計算戴偉公司2017年B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊。

　　2.2015年1月1日，英明公司與陽光公司簽訂了一項購貨合同，合同約定，英明公司從陽光公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備，英明公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計900萬元(不考慮增值稅)，在2015年至2019年的5年內(nèi)，每年年末支付180萬元。2015年1月1日，設(shè)備如期運抵并開始安裝。2015年12月31日，設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費360萬元，已用銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)購入后，主要用于生產(chǎn)產(chǎn)品。預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為10.57萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　2016年12月31日英明公司與宏達公司簽訂該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2015年1月1日從陽光公司取得的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給宏達公司，轉(zhuǎn)讓價款為1500萬元。同時，英明公司、陽光公司與宏達公司簽訂協(xié)議，約定英明公司因取得該固定資產(chǎn)尚未支付給陽光公司的款項540萬元由宏達公司負責(zé)償還。當(dāng)日，收到宏達公司支付的款項1500萬元，英明公司與宏達公司辦理完成了固定資產(chǎn)的權(quán)利變更手續(xù)。

　　假定英明公司適用的年折現(xiàn)率為10%，(P/A，10%，5)=3.7908。

　　要求：

　　(1)編制英明公司2015年1月1日至2016年12月31日出售前該項機器設(shè)備的會計分錄。

　　(2)編制2016年轉(zhuǎn)讓該項設(shè)備的會計分錄。(計算結(jié)果均保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示)

　　三、計算分析題(凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示)

　　1.

　　【答案】

　　(1)戴偉公司2017年A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計提的折舊包含兩部分：①更新改造前計提的折舊，即2017年1月份的折舊;②更新改造完成后計提的折舊，即2017年4月至12月。

　　因此，戴偉公司2017年A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計提的折舊=12000÷10÷12×1+(12000-6000)÷5÷12×9+600÷6÷12×9=1075(萬元)。

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1075

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1075

　　【提示】因A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置預(yù)計使用年限不同，應(yīng)分別按各自年限計提折舊。

　　(2)被替換部件被替換時的賬面價值=2000×4800/8000=1200(萬元)，有關(guān)被替換部件的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　200

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000(倒擠)

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　(3)戴偉公司2017年B設(shè)備應(yīng)當(dāng)計提折舊=(4800-1200+2600)÷8÷12×2=129.17(萬元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　購買價款的現(xiàn)值為=180×(P/A，10%，5)=180×3.7908=682.34(萬元)

　　2015年1月1日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　682.34

　　未確認融資費用　　　　　　　　　　　　　　　　217.66

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　900

　　2015年12月31日：

　　借：在建工程　　　　 　　　　68.23[(900-217.66)×10%]

　　貸：未確認融資費用　　　　　　　　　　　 　　　　68.23

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　180

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　180

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　360

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　1110.57(682.34+68.23+360)

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　　　1110.57

　　2016年12月31日：

　　未確認融資費用的分攤額=[(900-180)-(217.66-68.23)]×10%=57.06(萬元)

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　57.06

　　貸：未確認融資費用　　　　 　　　　　　　　　　　　57.06

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　180

　　貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　180

　　借：制造費用　　　　　　　 　　110[(1110.57-10.57)/10]

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　110

　　(2)轉(zhuǎn)讓設(shè)備的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 　　　　　1000.57

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　110

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　　　　　1110.57

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　540(900-180×2)

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 　　　　　　　　1000.57

　　未確認融資費用　　　　　92.37(217.66-68.23-57.06)

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　947.06

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