三、計(jì)算問答題

　　1.位于縣城的某原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。

　　(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

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　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　　(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

　　(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的l/5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;原煤的資源稅稅率為2%，天然氣資源稅稅率為6%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　2.某實(shí)木地板廠2016年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初庫存外購已稅實(shí)木地板的買價(jià)為15000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅實(shí)木地板，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30000元。月末庫存外購已稅實(shí)木地板的買價(jià)為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。

　　(2)當(dāng)月生產(chǎn)A牌實(shí)木地板120箱銷售給甲商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為8000元;其余20箱通過該地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢，門市部每箱不含稅對(duì)外銷售價(jià)格為8500元。

　　(3)當(dāng)月生產(chǎn)B牌實(shí)木地板500箱，銷售給乙商貿(mào)公司450箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為1100元;將剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證;實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　假設(shè)(1)~(4)問不考慮實(shí)木地板已納消費(fèi)稅的抵扣。

　　(1)計(jì)算地板廠銷售給甲商貿(mào)公司實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算地板廠銷售給乙商貿(mào)公司實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算地板廠門市部銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算地板廠將實(shí)木地板作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)計(jì)算地板廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。

　　(6)計(jì)算地板廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　3.中國(guó)公民張某自2011年起任國(guó)內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師。2015年取得的部分收入如下：

　　(1)1月取得任職公司支付的工資10000元，另取得地區(qū)津貼2000元，差旅費(fèi)津貼1500元。

　　(2)公司于2012年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2013年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2015年2月10日至9月10日。張某于2015年2月13日對(duì)4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9.6元。

　　(3)5月份取得財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息1200元，取得2014年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得國(guó)內(nèi)某上市公司發(fā)行的公司債券利息1500元。

　　(4)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定張某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(5)當(dāng)月為一家公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得設(shè)計(jì)費(fèi)30000元，同時(shí)從中拿出9000元通過市民政局捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算拍賣字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算張某設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　4.A企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、增值稅款8.5萬元，委托B企業(yè)將其加工成1000個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10萬元、增值稅稅款1.7萬元，取得B企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;B企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.5萬元/個(gè)。

　　(2)將委托加工收回的高爾夫球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款350萬元。

　　(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅稅款34萬元，委托C企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元，取得C企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)委托加工收回的高爾夫球桿的60%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款350萬元，尚有40%留存?zhèn)}庫。

　　(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，C企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

　　(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算A企業(yè)批發(fā)高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算A企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算A企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)計(jì)算A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?

　　三、計(jì)算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%+8×4/5+(4+6)×11%=17.7(萬元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　業(yè)務(wù)(3)涉及的銷項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)涉及的銷項(xiàng)稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)涉及的銷項(xiàng)稅=25×13%=3.25(萬元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=34.7-17.7=17(萬元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=9000×500×1/3×2%/10000+(200+500)×500×2%/10000=3.7(萬元)

　　煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

　　(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)地板廠銷售給甲商貿(mào)公司實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×8000×5%=40000(元)。

　　(2)地板廠銷售給乙商貿(mào)公司實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=450×1100×5%=24750(元)。

　　(3)地板廠門市部銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×8500×5%=8500(元)。

　　(4)地板廠將實(shí)木地板作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×1100×5%=2750(元)。

　　(5)地板廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(15000+30000-8000)×5%=1850(元)。

　　(6)地板廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40000+24750+8500+2750-1850=74150(元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)1月份張某取得工資、津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　當(dāng)月應(yīng)稅收入=10000+2000=12000(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)

　　(2)2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　行權(quán)取得的所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14400÷12×3%×12=432(元)

　　(3)個(gè)人取得的國(guó)債利息和地方政府債券利息免征個(gè)稅，5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1500×20%=300(元)

　　(4)拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　(5)張某設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

　　捐贈(zèng)扣除限額：30000×(1-20%)×30%=7200(元)，小于實(shí)際捐贈(zèng)支出9000元，只能稅前扣除7200元

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-7200]×20%=3360(元)。

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.5×1000×10%=50(萬元)。

　　(2)委托加工收回的高爾夫球包對(duì)外銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格，因此A企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。

　　(3)A企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=350×10%=35(萬元)。

　　(4)A企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(200+30)÷(1-10%)×10%×40%=10.22(萬元)。

　　(5)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.7+34+5.1=49.3(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=350×17%+350×17%=119(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=119-49.3=69.7(萬元)。

　　(6)C企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以C企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。

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