四、計算分析題

　　1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。

　　(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

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　　(3)銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。

　　(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。

　　(5)因管理不善丟失一批以前月份從一般納稅人處購入的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本為6000元。

　　(6)將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬元，該廠房購置原值為600萬元，選擇簡易計稅辦法。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.甲商場為增值稅一般納稅人，2018年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

　　(2)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

　　(4)銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元;銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

　　(5)銷售外購空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。

　　(6)將一棟上年底取得的倉庫出租，租期6個月，每月租金10000元，當(dāng)月收取全部含稅租金總額60000元。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

　　(1)計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(2)計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　四、計算分析題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)

　　業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6000×17%=1020(元)

　　該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80(元)

　　(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)

　　(3)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)計算繳納增值稅=(1020-600)÷(1+5%)×5%×10000=200000(元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710(元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)

　　業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300(元)

　　該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。

　　(2)

　　業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額。

　　業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用11%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+11%)×11%=2707.03(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=(3000+234)÷(1+17%)×17%=469.90(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=60000÷(1+11%)×11%=5945.95(元)

　　該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2707.03+469.90+5945.95-300=8822.88(元)。

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