A. 配偶持有發(fā)行人股份

　　B. 通過(guò)從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益

　　C. 盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范

　　D. 發(fā)行保薦工作報(bào)告存在重大遺漏

　　E. 未完成或者未參加輔導(dǎo)工作

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

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　　ABCD四項(xiàng)，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第69條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)撤銷其保薦代表人資格;情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)其采取證券市場(chǎng)禁入的措施：①在與保薦工作相關(guān)文件上簽字推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，但未參加盡職調(diào)查工作，或者盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范;②通過(guò)從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益;③本人及其配偶持有發(fā)行人的股份;④唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人及證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提供存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件;⑤參與組織編制的與保薦工作相關(guān)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。E項(xiàng)，根據(jù)第68條第2項(xiàng)規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)未完成或者未參加輔導(dǎo)工作的情形的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦;情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格。并不要求對(duì)其采取證券市場(chǎng)禁入的措施。

　　7. 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(　　)。[2013年真題]

　　A. 以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換

　　B. 以固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)交換

　　C. 以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換

　　D. 以長(zhǎng)期股權(quán)投資與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。ACD三項(xiàng)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資的未來(lái)現(xiàn)金流量已經(jīng)確定，屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　8. A投資者2012年9月30日向某券商融券，賣出10萬(wàn)股B股票，融券期限4個(gè)月，融券賣出價(jià)格10元/股，融券年利率為12%。2012年11月30日B股票價(jià)格為9元每股，2012年12月31日價(jià)格為7元每股，2013年1月31日股票價(jià)格為8元每股，2013年1月31日投資者平倉(cāng)結(jié)算，則下面說(shuō)法正確的是(　　)。[2013年6月真題]

　　A. A投資者損益為17萬(wàn)元

　　B. A投資者損益為18萬(wàn)元

　　C. 證券公司2012年11月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-10萬(wàn)元

　　D. 證券公司2012年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-20萬(wàn)元

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認(rèn)該證券，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)利息收入;客戶融入的證券，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。證券公司對(duì)客戶融資融券并代客戶買賣證券時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。A投資者損益=(10-8)×10-10×10×12%×4/12=16(萬(wàn)元);證券公司11月30日確認(rèn)公允價(jià)值損益=(9-10)×10=-10(萬(wàn)元);證券公司12月31日確認(rèn)公允價(jià)值損益=(7-9)×10=-20(萬(wàn)元)。

　　9. A公司和B公司是無(wú)關(guān)聯(lián)的公司，2012年3月A公司向B公司發(fā)行1000萬(wàn)股取得B的30%股權(quán)，對(duì)B公司有重大影響，權(quán)益法入賬，A公司發(fā)行股票時(shí)候每股市價(jià)2元，支付發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元，當(dāng)日B公司的30%股權(quán)對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，則A公司取得B公司的30%的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為(　　)萬(wàn)元。[2013年11月真題]

　　A. 1930

　　B. 1950

　　C. 2040

　　D. 2000

　　E. 1970

　　【答案】

　　E

　　【解析】

　　發(fā)行權(quán)益性證券取得的不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的計(jì)量，其初始成本確定如下：①成本為權(quán)益性證券的公允價(jià)值;②不包括被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn);③不包括為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用(該部分費(fèi)用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除)。因此，A公司取得B公司的30%的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為2000-30=1970(萬(wàn)元)。

　　10. A公司持有B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重大影響，采用權(quán)益法核算對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以下哪些情形下A公司在B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)可以以B公司賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益(　　)。[2013年6月真題]

　　A. A公司無(wú)法合理確定取得投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　B. 為計(jì)算方便直接以B公司賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益

　　C. 投資時(shí)B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，差額不具重要性

　　D. 因不可抗力，在投資時(shí)A公司無(wú)法取得B公司相關(guān)資料

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　符合下列條件之一的，投資企業(yè)可以以被投資單位的賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算確認(rèn)投資損益，同時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明不能按照準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算的原因：①投資企業(yè)無(wú)法合理確定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值的;②投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，兩者之間的差額不具重要性的;③其他原因?qū)е聼o(wú)法取得被投資單位的有關(guān)資料，不能按照準(zhǔn)則中規(guī)定的原則對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整的。

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