2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題(第七章)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.國(guó)有獨(dú)資公司

　　B.一人有限責(zé)任公司

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.外商獨(dú)資公司

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是(　)。

　　A.在境外成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且無(wú)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。選項(xiàng)A，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人;選項(xiàng)BC，屬于居民企業(yè)。

　　3.美國(guó)某汽車(chē)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一家售后維修服務(wù)機(jī)構(gòu)，在中國(guó)取得了權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1600萬(wàn)元，該權(quán)益性投資資產(chǎn)取得時(shí)的成本為600萬(wàn)元。汽車(chē)公司就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。汽車(chē)公司就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1600-600)×10%=100萬(wàn)元。

　　4.甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2019年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出120萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額250萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。2019年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1200×8%=96萬(wàn)元，實(shí)際支出120萬(wàn)元，納稅調(diào)增120-96=24萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=250+24=274萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬(wàn)元。

　　5.某小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為140萬(wàn)元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.14

　　B.9

　　C.28

　　D.7

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即(100×25%+40×50%)×20%=9萬(wàn)元。

　　6.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售化妝品取得收入2000萬(wàn)元，銷(xiāo)售進(jìn)口的原材料取得收入500萬(wàn)元，承接國(guó)家一項(xiàng)關(guān)于皮膚方面的科研項(xiàng)目，取得財(cái)政撥款400萬(wàn)元，投資國(guó)債取得利息收入30萬(wàn)元，接受乙公司投資取得投資款1000萬(wàn)，則該企業(yè)計(jì)算2019年所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.3930

　　B.2930

　　C.2900

　　D.2500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核收入總額。接受乙公司投資取得投資款1000萬(wàn)不屬于收入，屬于實(shí)收資本，收入總額=2000+500+400+30=2930萬(wàn)元。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣形式的收入的是(　)。

　　A.現(xiàn)金

　　B.準(zhǔn)備持有至到期的債券

　　C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。不準(zhǔn)備持有至到期的債券屬于非貨幣性收入，因此選項(xiàng)C不屬于貨幣形式的收入。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　C.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核銷(xiāo)售貨物收入。選項(xiàng)A，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額;選項(xiàng)C，采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照新貨物的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　9.某企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”的方式銷(xiāo)售貨物，2019年6月銷(xiāo)售甲商品80件，取得不含增值稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品80件乙商品不含稅單價(jià)為900元/件，總價(jià)值7.2萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)甲商品的銷(xiāo)售收入是(　)萬(wàn)元。

　　A.28

　　B.35.2

　　C.22.27

　　D.16.31

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核銷(xiāo)售貨物收入。對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲商品銷(xiāo)售收入=28/(28+7.2)×28=22.27(萬(wàn)元)。

　　10.甲公司為乙公司的股東，投資成本為600萬(wàn)元，占乙公司股權(quán)比例30%。至2019年底，乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，2020年1月甲公司將乙公司全部股權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司。該筆交易甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是(　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.540

　　C.600

　　D.1200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核其他收入。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-600=600(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定，正確的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得來(lái)源地的確定。選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　B.交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　C.廣告的發(fā)布費(fèi)，應(yīng)根據(jù)廣告發(fā)布的進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核提供勞務(wù)收入。選項(xiàng)C，廣告的發(fā)布費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于大眾面前時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核銷(xiāo)售收入。選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有(　)。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核其他收入。選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　A.預(yù)繳的企業(yè)所得稅

　　B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)AB不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列(　)應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)算限額扣除。

　　A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.軟件企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)中的員工培訓(xùn)費(fèi)

　　C.通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐款

　　D.為本企業(yè)董事會(huì)成員支付的人身意外傷害保險(xiǎn)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。選項(xiàng)B，對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D，為本企業(yè)董事會(huì)成員支付的人身意外傷害保險(xiǎn)不得稅前扣除。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有(　)。

　　A.為購(gòu)入車(chē)輛支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用

　　B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用

　　C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用

　　D.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費(fèi)用，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項(xiàng)中屬于此類(lèi)費(fèi)用的有(　)。

　　A.廣告費(fèi)

　　B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　C.公益性捐贈(zèng)支出

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)ABD，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，超出稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，均允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除。

　　9.甲公司2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，其他收入2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2500萬(wàn)元，假設(shè)甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅的下列說(shuō)法中不正確的有(　)。

　　A.如甲公司為化妝品銷(xiāo)售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬(wàn)元

　　B.如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬(wàn)元

　　C.如甲公司為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬(wàn)元

　　D.如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬(wàn)元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除;扣除限額=10000×30%=3000萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整，即應(yīng)納稅額=3000×25%=750萬(wàn)元;選項(xiàng)BC，一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;扣除限額=10000×15%=1500萬(wàn)元，需納稅調(diào)增=2500-1500=1000萬(wàn)元，即應(yīng)納稅所得額=3000+1000=4000萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=4000×25%=1000萬(wàn)元;選項(xiàng)D，煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=3000+2500=5500萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=5500×25%=1375萬(wàn)元。

　　10.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰，下列收入屬于企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的有(　)。

　　A.銷(xiāo)售商品收入

　　B.出租房屋收入

　　C.投資股票收益

　　D.現(xiàn)金盤(pán)盈

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)的銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入，不包括投資收益與營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)AB，屬于企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。選項(xiàng)C，計(jì)入投資收益不屬于企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入不屬于企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。

　　三、判斷題

　　1.非居民企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。若非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，那么應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核不征稅收入。

　　3.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)向職工發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼，可以作為企業(yè)工資薪金支出在稅前扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。獨(dú)生子女補(bǔ)貼不在工資薪金項(xiàng)目列支。

　　4.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。

　　5.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。

　　6.企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　7.對(duì)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。對(duì)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核納稅申報(bào)。

　　9.預(yù)約定價(jià)安排適用于最近三年發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額平均在4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核預(yù)約定價(jià)安排。預(yù)約定價(jià)安排適用于最近三年發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額每年在4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)，而不是三年平均。

　　四、主觀題

　　1.甲企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事新能源汽車(chē)的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷(xiāo)售收入為4600萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2000萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下：

　　(1)銷(xiāo)售費(fèi)用：廣告費(fèi)500萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)220萬(wàn)元。

　　(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。

　　(3)營(yíng)業(yè)外支出：稅收滯納金5萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款84萬(wàn)元。

　　(4)投資收益：國(guó)債利息收入5萬(wàn)元、從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬(wàn)元。

　　(5)實(shí)際發(fā)放的合理工資薪金200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)38萬(wàn)元。

　　已知：各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=4600×15%=690(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=500+220=720(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元);銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入額5‰=4600×5‰=23(萬(wàn)元);準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=23萬(wàn)元;應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬(wàn)元)。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬(wàn)元;年度利潤(rùn)總額的12%=600×12%=72(萬(wàn)元);公益性捐贈(zèng)的實(shí)際發(fā)生額=84萬(wàn)元;公益性捐贈(zèng)應(yīng)納稅調(diào)增=84-72=12(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)外支出中應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=5+12=17(萬(wàn)元)。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減5萬(wàn)元;居民企業(yè)投資居民企業(yè)取得的股息、紅利收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減40萬(wàn)元;投資收益中應(yīng)納稅調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=5+40=45(萬(wàn)元)。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫(xiě)明納稅調(diào)增或調(diào)減)。

　　『正確答案』工資薪金總額的14%=200×14%=28(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)的實(shí)際發(fā)生=38萬(wàn)元;應(yīng)納稅調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=38-28=10(萬(wàn)元)。

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　『正確答案』甲企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額=600+30+27+17-45+10=639(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=639×15%=95.85(萬(wàn)元)。

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