2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題(第六章)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，從事下列行業(yè)的納稅人，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額的是(　)。

　　A.郵政服務(wù)

　　B.電信服務(wù)

　　C.現(xiàn)代服務(wù)

　　D.生活服務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。選項(xiàng)ABC，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人的說法中不正確的是(　)。

　　A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人

　　B.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，一律以承包人為納稅人

　　C.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　D.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。選項(xiàng)B，單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為，適用3%征收率的是(　)。

　　A.進(jìn)口貨物

　　B.銷售舊貨

　　C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　D.銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核增值稅征收率。選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按照貨物適用稅率征收增值稅;選項(xiàng)BC，減按2%征收增值稅。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是(　)。

　　A.農(nóng)產(chǎn)品

　　B.圖書

　　C.自來水

　　D.農(nóng)機(jī)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅征收率。選項(xiàng)AB，適用9%的稅率;選項(xiàng)D，批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

　　5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)二手車交易，2019年10月取得含稅銷售額41.2萬元;除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購(gòu)入自用的一輛貨車和2010年10月購(gòu)入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是(　)萬元。

　　A.2.52

　　B.1.68

　　C.2.02

　　D.2.12

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：41.2÷(1+3%)×2%=0.8(萬元);小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：(10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=0.88(萬元);應(yīng)納稅額=0.8+0.88=1.68(萬元)。

　　6.某倉(cāng)庫(kù)為增值稅一般納稅人，2020年3月提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅銷售額80萬，購(gòu)入電動(dòng)叉車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為0.39萬元，該倉(cāng)庫(kù)選擇適用簡(jiǎn)易征收辦法，則該倉(cāng)庫(kù)本月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.4.8

　　B.4.41

　　C.2.4

　　D.2.01

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易征收辦法，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按3%征收率計(jì)算增值稅：80×3%=2.4(萬元)。

　　7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批蘋果，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)款為8萬元，該企業(yè)將這一批蘋果加工成果汁對(duì)外銷售，本月取得不含稅銷售額15萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.1.15

　　B.1.23

　　C.1.95

　　D.0.63

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=8×10%=0.8(萬元);銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95(萬元);則應(yīng)繳納的增值稅=1.95-0.8=1.15(萬元)。

　　8.某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年6.18購(gòu)物節(jié)，采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為4500元，同時(shí)送出市場(chǎng)不含稅價(jià)格為500元/臺(tái)的豆?jié){機(jī)200臺(tái)，并用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)收入10000元，已知商場(chǎng)的運(yùn)輸部門并未單獨(dú)核算，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.118150.44

　　B.118300

　　C.131300

　　D.131150.44

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。采用“買一送一”方式銷售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=4500×200×13%+500×200×13%+10000÷(1+13%)×13%=131150.44(元)。

　　9.某4S店2019年8月銷售汽車取得不含稅銷售額1500萬元，為方便顧客，一同為購(gòu)買汽車的顧客代辦牌照及代繳車輛購(gòu)置稅，收取車輛牌照費(fèi)和車輛購(gòu)置稅共200萬元，則該4S店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.172.57

　　B.195

　　C.218

　　D.221

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。因此增值稅銷項(xiàng)稅額=1500×13%=195(萬元)。

　　10.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　)元。

　　A.9318.58

　　B.11700

　　C.10353.98

　　D.10530

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=(90000-9000)×13%=10530(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有(　)。

　　A.2019年度銷售額達(dá)到600萬元的甲公司

　　B.甲公司員工趙某2019年8月出售自有居住用房取得收入600萬元

　　C.乙事業(yè)單位2019年度出售淘汰的舊車取得收入600萬元

　　D.丙飯店2019年度取得餐飲收入200萬元，出售一處自有產(chǎn)權(quán)的飯店門面取得收入600萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當(dāng)按照一般納稅人納稅;選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，只能按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)CD，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有(　)。

　　A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　B.電信服務(wù)

　　C.文化體育服務(wù)

　　D.租賃服務(wù)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍之銷售服務(wù)。選項(xiàng)B，電信服務(wù)專屬于電信服務(wù);選項(xiàng)C，文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)，而文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅的有(　)。

　　A.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.管道運(yùn)輸服務(wù)

　　C.航空服務(wù)

　　D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍之銷售服務(wù)。選項(xiàng)AB，交通運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù);選項(xiàng)C，航空服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù);選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中不正確的有(　)。

　　A.郵政匯兌業(yè)務(wù)，屬于“郵政服務(wù)”稅目

　　B.固定電話安裝費(fèi)，屬于“電信服務(wù)”稅目

　　C.融資性售后回租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”稅目

　　D.以貨幣投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”稅目

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍之銷售服務(wù)。選項(xiàng)A，郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)屬于金融服務(wù)，郵政匯兌業(yè)務(wù)，屬于郵政服務(wù);選項(xiàng)B，固定電話安裝費(fèi)屬于建筑服務(wù)—安裝服務(wù);選項(xiàng)C，融資性售后回租屬于金融服務(wù)—貸款服務(wù)。

　　5.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中不正確的有(　)。

　　A.融資租賃，屬于“金融服務(wù)”稅目

　　B.專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”稅目

　　C.疏浚服務(wù)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”稅目

　　D.代理報(bào)關(guān)服務(wù)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”稅目

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍之銷售服務(wù)。選項(xiàng)A，融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù);選項(xiàng)B，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于銷售無形資產(chǎn);選項(xiàng)C，疏浚服務(wù)(除航道疏浚)屬于建筑服務(wù);選項(xiàng)D，代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中不正確的有(　)。

　　A.物業(yè)管理服務(wù)，屬于“生活服務(wù)—居民日常服務(wù)”稅目

　　B.廣告的發(fā)布，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—廣播影視服務(wù)”稅目

　　C.工程勘察勘探服務(wù)，屬于“建筑服務(wù)”稅目

　　D.出租帶寬，屬于“電信服務(wù)—基礎(chǔ)電信服務(wù)”稅目

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍之銷售服務(wù)。選項(xiàng)A，物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù);選項(xiàng)B，服務(wù)廣告的制作、發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù);選項(xiàng)C，工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)—研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

　　A.將委托加工收回的貨物用于集體福利

　　B.將外購(gòu)貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品

　　D.用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍之銷售貨物。選項(xiàng)B，將外購(gòu)貨物用于集體福利是對(duì)內(nèi)行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售;選項(xiàng)C，屬于自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)性支出，此時(shí)不涉及增值稅的轉(zhuǎn)出或者是視同銷售問題。

　　8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

　　A.英國(guó)航空公司將中國(guó)公民趙某從英國(guó)運(yùn)送至俄羅斯

　　B.日本某公司為中國(guó)境內(nèi)甲企業(yè)設(shè)計(jì)位于北京的總部辦公樓

　　C.法國(guó)某公司出租檢測(cè)設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)在上海使用

　　D.美國(guó)某公司出租一棟別墅給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)，用于其美國(guó)分公司在紐約辦公使用

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核征稅范圍的特殊規(guī)定。選項(xiàng)A，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍;選項(xiàng)D，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。注意：(1)提供方在境外;(2)完全在境外使用。

　　9.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅應(yīng)稅服務(wù)中適用9%稅率的有(　)。

　　A.收派服務(wù)

　　B.郵政服務(wù)

　　C.增值電信服務(wù)

　　D.建筑服務(wù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核增值稅稅率。選項(xiàng)AC，均適用6%的稅率。

　　10.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售下列各項(xiàng)貨物適用9%稅率的有(　)。

　　A.農(nóng)產(chǎn)品

　　B.鹽

　　C.居民用煤炭制品

　　D.古舊圖書

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核增值稅稅率。選項(xiàng)B，食用鹽適用9%的稅率，工業(yè)用鹽適用13%的稅率;選項(xiàng)D，屬于免稅項(xiàng)目。

　　三、判斷題

　　1.甲公司是執(zhí)行統(tǒng)一核算的一般納稅人，將位于A縣M倉(cāng)庫(kù)的貨物移送至位于A縣N門市用于銷售，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核增值稅征收范圍之銷售貨物。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，本題中M倉(cāng)庫(kù)和N門市都屬于A縣，因此本題錯(cuò)誤。

　　2.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將自己開發(fā)的一棟寫字樓無償贈(zèng)送給紅十字會(huì)作為辦公用房，其行為應(yīng)視同銷售征收增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核增值稅征收范圍之銷售貨物。單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　3.甲公司為居住在郊區(qū)的職工提供的上下班班車服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同提供運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核征稅范圍的特殊規(guī)定。單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)不視同銷售服務(wù)。

　　4.納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核增值稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

　　5.2019年7月上旬甲公司外購(gòu)一批貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為12萬元，入庫(kù)一周后，因庫(kù)房管理員酒后忘記鎖門導(dǎo)致該批貨物全部丟失。則該筆增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(　)。

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。

　　6.納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)抵扣。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7.2019年12月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司將一倉(cāng)庫(kù)租賃給乙公司租賃期為2020年1月1日至2020年12月31日，租金預(yù)付，付款日期為2019年12月31日前。2019年12月20日，甲公司收到了乙公司預(yù)付的租金，則甲公司該筆收入增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年12月20日。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　8.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為是免稅的，不適用加計(jì)抵減政策。

　　四、主觀題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)地在M市，2019年8月發(fā)生事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售自產(chǎn)的建筑用的砂、土、石料，取得貨款3429.9萬元(含增值稅)，取得運(yùn)輸裝卸費(fèi)114.33萬元(含增值稅)。購(gòu)進(jìn)工程設(shè)備1000萬元用于開采砂、土、石料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額130萬元。甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，適用增值稅征收率3%。

　　(2)購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，經(jīng)M市海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為10%，適用的增值稅稅率13%。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的增值稅應(yīng)納稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。

　　(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣?簡(jiǎn)要說明理由。

　　『正確答案』購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并且取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)納稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×13%=71.5(萬元)。

　　【本題考點(diǎn)提要】

　　1.含稅銷售額換算;

　　2.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算;

　　3.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)。2019年下半年發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)6月，將本公司于2016年10月購(gòu)入的一處房地產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1308萬元。

　　(2)7月，以附贈(zèng)促銷的方式銷售A化妝品400件，同時(shí)贈(zèng)送B化妝品200件。已知：A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬元，B化妝品每件不含稅銷售價(jià)為0.1萬元。

　　(3)8月，購(gòu)進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元;另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)中甲公司的銷項(xiàng)稅額=1308÷(1+9%)×9%=108(萬元)。

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲公司的銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(2)中甲公司的銷項(xiàng)稅額=400×0.2×13%+200×0.1×13%=13(萬元)。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%+3×9%=4.17(萬元)。

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