A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

　　B. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

　　C. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

　　D. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

　　【答案】

　　A

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　　【解析】

　　因?yàn)闃?biāo)的資產(chǎn)不存在，所以不能確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，履約發(fā)生的損失為20萬(wàn)元(320-300)，不履約發(fā)生的損失=300×10%=30(萬(wàn)元)，則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元。

　　7. 2012年1月1日，甲企業(yè)取得專門(mén)借款2000萬(wàn)元，直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，年利率為5%。2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元，2013年1月1日，又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)日發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(無(wú)其他一般借款)。2013年10月至12月，因可預(yù)見(jiàn)東北冬季嚴(yán)寒無(wú)法施工導(dǎo)致停工。2013年該企業(yè)應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A. 106

　　B. 79.5

　　C. 100

　　D. 130

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，屬于正常中斷，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。題中，2013年的利息資本化金額=2000×5%+(1800+300-2000)×6%=106(萬(wàn)元)。

　　8. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%。當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A. 25

　　B. 95

　　C. 100

　　D. 115

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　2013年12月31日，剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

　　9. 下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是(　　)。

　　A. 將被審計(jì)單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤(pán)范圍

　　B. 向保管被審計(jì)單位存貨的公司函證被審計(jì)單位的委托保管的存貨情況

　　C. 直接利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)交由其他公司保管的存貨的賬面價(jià)值

　　D. 由于交由其他公司保管的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　C項(xiàng)，不能僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)交由第三方保管的存貨的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　10. 以下關(guān)于上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范并接受審計(jì)的說(shuō)法正確的有(　　)

　　A. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，同時(shí)對(duì)該公司董事會(huì)編制的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)

　　B. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受上市公司委托提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)服務(wù)，可以分別進(jìn)行，也可以整合進(jìn)行

　　C. 內(nèi)部控制規(guī)范從2012年1月1日起在滬深主板和中小板上市公司實(shí)施

　　【答案】B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。B項(xiàng)，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行。C項(xiàng)，內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

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