【考題·不定項(xiàng)選擇題】(2018年考題節(jié)選)

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事電器產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售商品收入2 000萬元，銷售原材料收入35萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1 000萬元，轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備收入15萬元。

　　(2)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元。

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　　已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入2017年度企業(yè)所得稅收入總額的是(　)。

　　A.銷售原材料收入35萬元

　　B.轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備收入15萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1 000萬元

　　D.銷售商品收入2 000萬元

　　『正確答案』ABCD

　　(2)甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是(　)。

　　A.60萬元

　　B.10萬元

　　C.10.175萬元

　　D.100萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除限額一(2 000+35)×5‰=10.175萬元;扣除限額二100×60%=60萬元。允許稅前扣除的是10.175萬元。

　　【考題·單選題】(2016年)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【考題·多選題】(2015年)

　　下列費(fèi)用準(zhǔn)予在超過扣除標(biāo)準(zhǔn)后，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有(　)。

　　A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.福利費(fèi)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【考題·多選題】(2013年考題改編)

　　甲企業(yè)2018年利潤總額為2 000萬元，工資薪金支出為1 500萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過12%、14%和8%，下列支出中，允許在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有(　)。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出200萬元

　　B.職工福利支出160萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元

　　D.2018年7月至2019年6月期間的廠房租金支出50萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2 000×12%=240(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除;選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1 500×14%=210(萬元)，實(shí)際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除;選項(xiàng)C職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1 500×8%=120(萬元)，實(shí)際發(fā)生40萬元，沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除;選項(xiàng)D，2018年7月至2019年6月期間的廠房租金支出50萬元，應(yīng)按規(guī)定分別在2018年和2019年扣除，不能全部在2018年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

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