中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2014年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）11月2日購入甲材料一批，買價為5?000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運雜費、保險費等200元，各種款項已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。
（2）11月10日購入乙材料一批，買價為2?000元，增值稅為340元，對方代墊運雜費300元，款項已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。
（3）11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5?000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1?000元。
（4）11月30日，甲材料的市價持續(xù)下跌，材料的減值額為200元。
（5）11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價為100元/千克，是收發(fā)計量差錯造成的。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
1購入材料，并已入庫，途中發(fā)生運雜費、保險費都應(yīng)計入到入賬價值，相應(yīng)會計分錄為：
借：原材料 5 200（5 000+200）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850
貸：銀行存款 6 050
2購入材料，但尚未入庫，代墊運雜費也應(yīng)計入到入賬價值，相應(yīng)會計分錄為：
借：在途物資 2 300（2 000+300）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340
貸：銀行存款 2 640
3分配原材料，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用計入“生產(chǎn)成本”，行政管理部門領(lǐng)用計入“管理費用”，在建工程領(lǐng)用計入“在建工程”，相應(yīng)會計分錄為：
借：生產(chǎn)成本 5 000
管理費用 200
在建工程 1 000
貸：原材料 6 200
4為材料計提減值準備，計入“存貨跌價準備”，相應(yīng)會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：存貨跌價準備 200
5企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧和毀損，在報經(jīng)批準前，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，屬于計量誤差和管理不善等原因作出的超定額損耗，應(yīng)先扣除殘料價值和過失人的賠償，然后將凈損失計入“管理費用”。相關(guān)會計分錄為：
審批前：
借：待處理財產(chǎn)損溢 2 000
貸：原材料 2 000
審批后
借：管理費用 2 000
貸：待處理財產(chǎn)損益 2 000
多做幾道
中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2014年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）11月2日購入甲材料一批，買價為5?000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運雜費、保險費等200元，各種款項已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。
（2）11月10日購入乙材料一批，買價為2?000元，增值稅為340元，對方代墊運雜費300元，款項已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。
（3）11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5?000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1?000元。
（4）11月30日，甲材料的市價持續(xù)下跌，材料的減值額為200元。
（5）11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價為100元/千克，是收發(fā)計量差錯造成的。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（1）A 公司委托銀行代收款項，甲企業(yè)償還所欠 A 公司貨款 15 000 元，銀行已登記入賬， 企業(yè)因未收到銀行的收款通知尚未記賬；
（2）銀行代 A 公司支付本月水電費共計 3 500 元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行的付款通 知而尚未記賬；
（3）A 公司購買原材料共計 231 000 元，開出支票支付貨款，持票人未向銀行辦理手續(xù)， 銀行未記賬；
（4）A 公司銷售產(chǎn)品獲得支票一張，貨款 50 000 元，已經(jīng)記賬，但銀行尚未入賬。 要求：根據(jù)上述資料，完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2013 年 5 月 單位：元? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??
| ? 項目 ? | ? 金額 ? | ? 項目 ? | ? 金額 ? |
| ? 企業(yè)銀行存款日記賬余額 ? | ? 472 000 ? | ? 銀行對賬單余額 ? | ? 664 500 ? |
| ? 加：銀行已收，企業(yè)未收 ? | ? （1） ? | ? 加：企業(yè)已收，銀行未收 ? | ? （2） ? |
| ? 減：銀行已付，企業(yè)未付 ? | ? （3） ? | ? 減：企業(yè)已付，銀行未付 ? | ? （4） ? |
| ? 調(diào)節(jié)后的存款余額 ? | ? （5） ? | ? 調(diào)節(jié)后的存款余額 ? | ? （6） ? |
（1）企業(yè)庫存材料 A 盤虧 1 500 元，屬于一般經(jīng)營損失，經(jīng)審批轉(zhuǎn)作管理費用。
（2）企業(yè)庫存材料 B 盤虧 2 000 元。其中 200元屬于定額內(nèi)損耗；保管人員失職造成損失300 元；自然災(zāi)害造成損失500 元，其中保險公司應(yīng)賠償 1 000 元，其余轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。
（3）發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原值為 40 000 元，已提折舊 18 000 元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。
要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。
甲公司2014年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：
各科目結(jié)賬前余額為：主營業(yè)務(wù)收入800；主營業(yè)務(wù)成本350；營業(yè)稅金及附加13；銷售費用67；管理費用40；其他業(yè)務(wù)資料如下：
(1)年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。
(2)適用的所得稅稅率為25％，假定不存在納稅調(diào)整事項。
(3)按當年凈利潤10％提取法定盈余公積。
(4)宣告向投資者分配利潤40萬元。
要求：
1編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會計分錄；
2計算甲公司2014年應(yīng)交所得稅金額；
3編制甲公司確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄；
4編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的會計分錄；
5編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤的會計分錄。（單位：萬元）
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