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資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率和面值計算確定應(yīng)收未收利息，計入應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入投資收益，所以2010年末，該項持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝527.75×4％＝21.11（萬元）。
甲公司在2010年應(yīng)做的相關(guān)的分錄如下：
初始確認(rèn)時
借：持有至到期投資——成本　　　　　500
　　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　27.75
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　527.75
2010年12月31日
借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　30（500×6％）
　　貸：持有至到期投資——利息調(diào)整　　　8.89
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　21.11（527.75×4％）
（收到應(yīng)收利息的分錄略）
持有至到期投資應(yīng)該按照攤余成本（而不是按照公允價值）進(jìn)行后續(xù)計量，如果沒有出現(xiàn)減值跡象，就不需要考慮該債券的期末公允價值。