U會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目組成員擬向管理層詢問(wèn)甲公司和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì),以了解甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。
(2)如果識(shí)別出甲公司發(fā)生的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易,項(xiàng)目組成員直接將交易對(duì)方認(rèn)定為甲公司的關(guān)聯(lián)方,將該項(xiàng)交易認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方交易。
(3) 2015年度甲公司與其全資子公司在銷(xiāo)售合同期限屆滿之前變更交易的條款。審計(jì)項(xiàng)目組雖然認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,但不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(4)某股東在甲公司的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮著主導(dǎo)作用,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該股東很可能屬于具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方,從而表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。
(5)在檢查甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料時(shí),項(xiàng)目合伙人認(rèn)為甲公司管理層對(duì)某項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露不清楚,違反了列報(bào)與披露的完整性認(rèn)定。
(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為項(xiàng)目組成員已就甲公司關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬不要求管理層在書(shū)面聲明中對(duì)其關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行聲明。
要求:
(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)向甲公司管理層詢問(wèn)哪些事項(xiàng)。
(2)針對(duì)上述第(2)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。