題目

王某自2008年1月1日承包了某市區(qū)的一家集體所有制招待所,承包期限兩年,根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所原有的經(jīng)濟(jì)性質(zhì),相應(yīng)的稅費(fèi)在承包期內(nèi)由王某負(fù)責(zé)繳納,每年上交承包費(fèi)20萬元,年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。2009年1月底,王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料,賬面記錄顯示:2008年?duì)I業(yè)收入2000000元,營(yíng)業(yè)成本l200000元,營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)繳納l 10000元,期間費(fèi)用合計(jì)700000元,計(jì)算結(jié)果為2008年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)下列問題: (1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中,少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫取得的租金100000元;(2)在費(fèi)用中共計(jì)列支工資費(fèi)用300000元(其中包括王某每月工資2500元),當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒有履行扣繳個(gè)人所得稅款的義務(wù),員工們也沒有對(duì)工資申報(bào)納稅;(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支:(4)2008年3月份為其管理部門購(gòu)入電腦6臺(tái),成本60000元,當(dāng)月安裝投入使用,企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用;(按稅法規(guī)定電腦使用期限5年,殘值率5%)(5)2008年12月份發(fā)生火災(zāi),損失一批庫存原材料,其賬面金額為100000元,同時(shí)被消防部門罰款10000元,取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映;(6)另外,王某持有某上市公司的股票,2008年取得股息50000元??赡苡玫降亩惵剩涸鲋刀惗惵?7%、營(yíng)業(yè)稅稅率5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、企業(yè)所得稅稅率25%。請(qǐng)根據(jù)上述資料,依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,回答{TSE}相關(guān)問題:{TS}在計(jì)算招待所的企業(yè)所得稅時(shí),允許在稅前扣除的工資費(fèi)用與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)(  )元。

  • A

    3 19950

  • B

    355000

  • C

    324300

  • D

    352500

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工資允許按實(shí)際支付的數(shù)額在稅前扣除;職工福利經(jīng)費(fèi)扣除限額=300000×l4%=42000(元),實(shí)際支出職工福利費(fèi)50000元,所以只允許扣除42000元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300000×2%=6000(元),實(shí)際支付7000元,所以只允許扣除6000元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額:300000 ×2.5%=7500(元),實(shí)際支付7000元,所以允許按7000元扣除;允許稅前扣除的工資總額和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為:300000+42000+6000+7000=355000(元),實(shí)際支付
300000+50000+7000+7000=364000(元),調(diào)增9000元。

多做幾道

根據(jù)材料回答{TSE}問題:某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,為母公司的全資子公司,注冊(cè)資本 6000萬元,職工人數(shù)1000人,2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)全年實(shí)際占地共計(jì)60000平方米,其中廠房占地50000平方米,辦公樓占地4000平方米,醫(yī)務(wù)室占地1000平方米,幼兒園占地2000平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(2)銷售空調(diào)取得收入l5000萬元(不含稅價(jià)格);購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明購(gòu)貨金額6000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1020萬元;支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)50萬元,均取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票或普通發(fā)票。購(gòu)銷貨物及相關(guān)費(fèi)用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。(3)產(chǎn)品銷售成本為9000萬元;銷售費(fèi)用1800萬元,其中含廣告費(fèi)用l400萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2300萬元(財(cái)務(wù)費(fèi)用中)向母公司借款4000萬元所支付的年利息費(fèi)用240萬元,管理費(fèi)用中不合城鎮(zhèn)土地使用稅,。(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1500萬元(每月均為l25萬元),并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)277.5萬元,取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。(5)3月份該企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元,企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬元,該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定,該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法,期限為10年,殘值率為5%。(城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米;同期銀行貸款利率6%,不考慮外購(gòu)設(shè)備所得稅的抵免)根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定,回答下列問題: {TS}該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(  )萬元。

  • A

    21.6

  • B

    22

  • C

    22.4

  • D

    22.8

2012年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟,原值共計(jì)13500萬元,具體使用情況如下: (1)3棟在2011年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋,2012年4月1 日起停止使用,房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬元。(2)8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元。(3)1棟用于職工學(xué)校和托兒所,房產(chǎn)原值500萬元。(4)2棟用于對(duì)外投資,每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況,2012年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理,大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元,12月1日作為廠房投入本單位使用。(5)2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn),原值l000萬元,租賃期5年,租入當(dāng)月投入使用,每月支付租賃費(fèi)10萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。(注:計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%)根據(jù)上述資料,回答下列問題:{TSE}{TS}2012年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(  )萬元。

  • A

    3.6    

  • B

    4.8    

  • C

    9.6    

  • D

    19.2

某企業(yè)2010年發(fā)生如下應(yīng)稅業(yè)務(wù):(1)與A公司簽訂一項(xiàng)易貨合同,約定用50萬元的原材料換取50萬元的產(chǎn)成品。(2)接受B公司委托,加工一批商品,原材料由B公司提供,價(jià)值50萬元,收加工費(fèi)30萬元,加工承攬合同中分開記載,合計(jì)金額80萬元。(3)與C企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同,金額1000萬元,施工期間,將價(jià)值100萬元的工程轉(zhuǎn)包于D施工企業(yè),簽訂了轉(zhuǎn)包合同。(4)向D企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù),書立合同金額為10萬元。(5)國(guó)外某金融機(jī)構(gòu)向該企業(yè)提供某項(xiàng)優(yōu)惠貸款,書立合同注明貸款金額1000萬元。根據(jù)以上資料,回答下列問題:與A公司簽訂的易貨合同,應(yīng)繳納的印花稅為( ?。┰?。

  • A

    150

  • B

    300

  • C

    250

  • D

    500

某外商投資企業(yè)上年10月開業(yè),經(jīng)營(yíng)期限10年,開業(yè)時(shí)領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各-份,與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)-份,所載金額80萬元;訂立購(gòu)銷合同-份,所載金額為150萬元;借款合同-份,所載金額40萬元;此外,企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中,“實(shí)收資本”科目載有資金300萬元,其他賬簿6本。本年2月份,向有關(guān)部門領(lǐng)取某種特殊商品出口許可證-份。2月份簽訂-份非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,約定轉(zhuǎn)讓金額5萬元,同時(shí)簽訂-份專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,約定金額20萬元。本年3月份,兼并-家國(guó)有企業(yè),并人單位資產(chǎn)200萬元,原單位已按規(guī)定繳納過印花稅。本年5月份,該企業(yè)財(cái)會(huì)部門在其下屬部門設(shè)置明細(xì)分類賬4本,同時(shí)在倉(cāng)庫設(shè)置1本不記載資金的登記簿,該企業(yè)采取分級(jí)核算的形式。本年6月份,外方-次性追加投資3000萬美元,假設(shè)當(dāng)期市場(chǎng)匯率為1美元=8.5元人民幣。根據(jù)以上資料,回答下列{TSE}問題:{TS}該企業(yè)上年開業(yè)時(shí),應(yīng)繳納的印花稅為(  )元。

  • A

    2385

  • B

    2415

  • C

    2400 

  • D

    2430

甲企業(yè)2012年度發(fā)生如下應(yīng)稅業(yè)務(wù) (1)與A公司簽訂一項(xiàng)易貨合同,約定用120萬元市場(chǎng)價(jià)格的庫存商品換取市場(chǎng)價(jià)格為140萬元的原材料,支付A公司差價(jià)20萬元。(2)與B公司簽訂一份加工合同,為其加工一批特殊商品,原材料由甲企業(yè)提供,金額300萬元,另外收取加工費(fèi)120萬元。(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同,金額2500萬元.施工期間將價(jià)值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位,并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求,企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬元。(4)2012年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元,其中90%為企業(yè)自用(當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%),10%對(duì)外出租,出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬元。根據(jù)上述資料回答{TSE}問題。{TS}與A公司簽訂的易貨合同,應(yīng)繳納印花稅(  )元。

  • A

    360

  • B

    420

  • C

    780

  • D

    840

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