王某自2008年1月1日承包了某市區(qū)的一家集體所有制招待所,承包期限兩年,根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所原有的經(jīng)濟(jì)性質(zhì),相應(yīng)的稅費(fèi)在承包期內(nèi)由王某負(fù)責(zé)繳納,每年上交承包費(fèi)20萬元,年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。2009年1月底,王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料,賬面記錄顯示:2008年?duì)I業(yè)收入2000000元,營(yíng)業(yè)成本l200000元,營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)繳納l 10000元,期間費(fèi)用合計(jì)700000元,計(jì)算結(jié)果為2008年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)下列問題: (1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中,少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫取得的租金100000元;(2)在費(fèi)用中共計(jì)列支工資費(fèi)用300000元(其中包括王某每月工資2500元),當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒有履行扣繳個(gè)人所得稅款的義務(wù),員工們也沒有對(duì)工資申報(bào)納稅;(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支:(4)2008年3月份為其管理部門購(gòu)入電腦6臺(tái),成本60000元,當(dāng)月安裝投入使用,企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用;(按稅法規(guī)定電腦使用期限5年,殘值率5%)(5)2008年12月份發(fā)生火災(zāi),損失一批庫存原材料,其賬面金額為100000元,同時(shí)被消防部門罰款10000元,取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映;(6)另外,王某持有某上市公司的股票,2008年取得股息50000元??赡苡玫降亩惵剩涸鲋刀惗惵?7%、營(yíng)業(yè)稅稅率5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、企業(yè)所得稅稅率25%。請(qǐng)根據(jù)上述資料,依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,回答{TSE}相關(guān)問題:{TS}在計(jì)算招待所的企業(yè)所得稅時(shí),允許在稅前扣除的工資費(fèi)用與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)( )元。
- A
3 19950
- B
355000
- C
324300
- D
352500