題目

甲公司為我國境內(nèi)上市公司,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年1月1日,甲公司向其15名高管人員每人授予20萬份股票期權(quán),2017年12月31日,甲公司的每名高管人員可以以每股5元的價格購買甲公司20萬股股票。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。甲公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下:如果公司的凈利潤增長率不低于5%且高管人員至可行權(quán)日仍在甲公司工作,該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止2015年12月31日,高管人員均未離開甲公司,甲公司預計未來也不會有人離職。甲公司的股票在2015年12月31日的價格為12元/股。三年中甲公司凈利潤增長率均超過5%。假定稅法規(guī)定,針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價之間的差額。不考慮其他因素,則下列關(guān)于甲公司2015年會計處理的表述中,不正確的是(   )。

  • A

    應將該項股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

  • B

    2015年12月31日應確認管理費用300萬元

  • C

    2015年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)175萬元

  • D

    2015年12月31日應確認所得稅費用175萬元

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2015年12月31日應確認的成本費用=15×20×3×1/3=300(萬元)股票的公允價值=15×20×12×1/3=1200(萬元)股票期權(quán)行權(quán)價格=15×20×5×1/3=500(萬元)預計未來期間可稅前扣除的金額=1200-500=700(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元)甲公司根據(jù)會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為300萬元,但預計未來期間可稅前扣除的金額為700萬元,超過了該公司當期確認的成本費用,超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權(quán)益 。因此正確的會計處理如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)   175  貸:所得稅費用   (300×25%)75      資本公積其他資本公積   100

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報告,報告顯示,華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤1137億元人民幣,同比增長75.9%。以下屬于財務報表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

下列事項中,不屬于《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計量

下列應作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報價機構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價

  • D

    非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價

20×6年12月30日,甲公司購入一項設備,支付買價498萬元,另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預計使用年限為10年,甲公司采用直線法計提折舊,預計凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對該項資產(chǎn)進行減值測試 。在確定其公允價值時,甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價為500萬元,成新率為100% 。已知該項設備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項設備的公允價值為(   ) 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關(guān)于市場參與者的說法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場參與者時應考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)和負債

  • B

    企業(yè)在確定市場參與者時應考慮該資產(chǎn)或負債的主要市場

  • C

    企業(yè)應從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • D

    企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應當基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值

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