A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理下列說(shuō)法中正確的有（）。
A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬(wàn)元
A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元
A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元
A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元
本題屬于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該按照前期差錯(cuò)更正的原則處理，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。本題中假設(shè)該固定資產(chǎn)2×13年期初的賬面價(jià)值為X。
按照錯(cuò)誤的處理，會(huì)計(jì)上未計(jì)提折舊，因此期末賬面價(jià)值X大于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此錯(cuò)誤的處理為：
借：所得稅費(fèi)用12.5
貸：遞延所得稅負(fù)債12.5
正確的處理，需要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100
貸：累計(jì)折舊100
正確的處理后，賬面價(jià)值（X－100），小于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，因此更正分錄為：
借：遞延所得稅負(fù)債12.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5
因此，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100－12.5－12.5＝75（萬(wàn)元）；調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元；調(diào)增“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬(wàn)元，調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元。
多做幾道
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（ ） 。
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)估值技術(shù)反映
為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。
第一層次輸入值
第二層次輸入值
第三層次輸入值
第四層次輸入值
下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（）。
第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)
第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值
第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值
企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（ ） 。
資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境
資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿(mǎn)足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債
母子公司之間的貨物銷(xiāo)售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)
交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同
關(guān)于估值技術(shù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。
企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值
估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)
企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整
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