題目

甲公司有關(guān)資料如下：（1）2011年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。（2）甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

  • A

    研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為855萬(wàn)元

  • B

    研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元

  • C

    因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

  • D

    本年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元

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A,D

無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－600/10÷2＝570（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×150％－600×150%/10÷2＝855（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值570萬(wàn)元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)855萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元，研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)期間可稅前扣除的金額0（即稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失）＝100（萬(wàn)元），故無(wú)暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)交所得稅＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿(mǎn)足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷(xiāo)售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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