海威公司為上市公司，主要從事電子器材的生產(chǎn)和銷售，為中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉負(fù)責(zé)審計(jì)海威公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉于2015年1月對(duì)海威公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度遵循方面的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于大宗采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)情況，制度規(guī)定，公司一次金額超過(guò)10萬(wàn)元的材料采購(gòu)都必須向已選定的供應(yīng)商招標(biāo)，由這些供應(yīng)商提供投標(biāo)文件，公司采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)招標(biāo)分析表并確定最終供應(yīng)商 。海威公司2014年一次金額超過(guò)10萬(wàn)元的采購(gòu)業(yè)務(wù)共有400筆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，共抽取了其中的100筆進(jìn)行檢查（可信賴程度95%，總金額為2000萬(wàn)元），發(fā)現(xiàn)有15筆沒(méi)有已選定的供應(yīng)商提供的投標(biāo)書(shū)，其采購(gòu)金額合計(jì)230萬(wàn)元，有10筆沒(méi)有采購(gòu)招標(biāo)分析表，其采購(gòu)金額合計(jì)150萬(wàn)元 。不符合規(guī)定的采購(gòu)業(yè)務(wù)占全部采購(gòu)業(yè)務(wù)的20% 。（2）對(duì)于材料入庫(kù)驗(yàn)收的情況，制度規(guī)定，采購(gòu)的材料在入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)有關(guān)人員進(jìn)行清點(diǎn)和驗(yàn)收，確認(rèn)實(shí)際入庫(kù)材料的品種、規(guī)格、等級(jí)、數(shù)量等項(xiàng)目，以保證入庫(kù)材料的正確性 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉在檢查的過(guò)程中，觀察了5次實(shí)際的入庫(kù)清點(diǎn)驗(yàn)收過(guò)程，發(fā)現(xiàn)有些倉(cāng)庫(kù)人員只對(duì)入庫(kù)材料的品種進(jìn)行檢查確認(rèn)，對(duì)于其他項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定清點(diǎn)驗(yàn)證，而是按照采購(gòu)訂單副聯(lián)和供應(yīng)商提供的貨運(yùn)單直接填寫(xiě)入庫(kù)單 。（3）對(duì)于存貨盤(pán)點(diǎn)的情況，制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以便及時(shí)掌握實(shí)際庫(kù)存情況，財(cái)務(wù)部門(mén)在每年年末前對(duì)存貨進(jìn)行檢查，以確保倉(cāng)庫(kù)有關(guān)存貨的報(bào)告的正確性 。公司2014年12月31日存貨明細(xì)賬中反映的存貨共有300種 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉按照統(tǒng)計(jì)抽樣的要求（可信賴程度為95%），抽查了100種存貨的實(shí)際情況，其中有30種存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，差異金額超過(guò)20%的存貨數(shù)量達(dá)到18種，重大錯(cuò)誤率達(dá)到11% 。（4）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)職員在發(fā)現(xiàn)存貨毀損、變質(zhì)、過(guò)期的情況后，向部門(mén)經(jīng)理報(bào)告，由倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理負(fù)責(zé)處置，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理 。資料二（1） 2015年1月3日收到一批腈綸絨毛，成本18220元，相關(guān)發(fā)票記錄的時(shí)間是1月5日 。發(fā)票表明發(fā)貨時(shí)間是2014年12月29日，目的地交貨 。（2）2014年12月28日收到一批抱枕被，成本6250元，未對(duì)發(fā)票進(jìn)行記錄 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采購(gòu)部門(mén)找到該發(fā)票，上面標(biāo)明"寄售"。（3）在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)運(yùn)間有一個(gè)裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本8160元，箱子上標(biāo)有"等待發(fā)運(yùn)指令"，因此未納入存貨范圍 。經(jīng)過(guò)調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是2014年12月18日，但是箱子發(fā)運(yùn)日期和顧客付款日期是2015年1月10日 。該產(chǎn)品是客戶的庫(kù)存存貨 。（5）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單 。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中 。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后，應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿 。要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述內(nèi)部控制制度是否存在不當(dāng)之處，如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議 。
海寧商業(yè)銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ?！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù) 。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好 。2014年11月，海寧商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的吳欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師因購(gòu)置房產(chǎn)，以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬(wàn)元 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員 。（2）海寧商業(yè)銀行擬與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定：本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為260萬(wàn)元，海寧商業(yè)銀行在中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付 。（3）在承接業(yè)務(wù)前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，海寧商業(yè)銀行借用了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員王宇，由其將海寧商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng) 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計(jì)工作 。（4）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任海寧商業(yè)銀行的獨(dú)立董事 。（5）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江對(duì)海寧商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員 。趙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年5月份前曾擔(dān)任海寧商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理 。（6）審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理 。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦甲商業(yè)銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 。假定存在以下情況：（1）甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠 。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議 。（2）由于計(jì)算機(jī)專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測(cè)試甲商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量 。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配 。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀 。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元 。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避 。（6）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避 。要求：（1）針對(duì)第（1）至（4）的情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。（2）針對(duì)第（5）和（6）種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人 。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I曾是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款 。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校 。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2013年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元 。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元 。要求：針對(duì)上述(1)至(5)事項(xiàng)，分別指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作 。假定存在以下情形：(1)A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告 。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門(mén)的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告 。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通 。(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，無(wú)須另行通知 。(3)C公司為參與企業(yè)購(gòu)并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用 。(4)D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游 。(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū) 。(6)在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門(mén)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理 。要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至(6)，逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
中原冶煉股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中原冶煉）是集無(wú)縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司 。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受了中原冶煉的委托，負(fù)責(zé)審計(jì)該公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林靜為項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與中原冶煉簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與中原冶煉商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與中原冶煉治理層達(dá)成一致意見(jiàn) 。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶新鋼公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系 。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所將這一情況告知了中原冶煉，但未告知新鋼公司 。（4）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)中原冶煉要求，中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。（5）審計(jì)過(guò)程中，適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生糾紛，由于中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有相關(guān)方面的人員，中原冶煉聘請(qǐng)?jiān)撍趺龋ǚ琼?xiàng)目組成員）擔(dān)任其辯護(hù)人 。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問(wèn)，任期3年 。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕是中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師李偉同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén) 。