公開發(fā)行A股的臥虎電氣股份有限公司（以下簡稱臥虎電氣）系永拓會計師事務所的常年審計客戶 。注冊會計師胡東和黃琪負責對臥虎電氣2014年度財務報表進行審計，確定財務報表層次的重要性水平為200萬元 。臥虎電氣2014年度財務報告于2015年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所 。其他相關資料如下：資料一：臥虎電氣未經審計的2014年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下：
資料二：在對臥虎電氣的審計過程中，注冊會計師胡東和黃琪注意到下列事項：（1）2014年1月起，臥虎電氣開始研發(fā)X產品專利技術，且擁有可靠的技術和財務資源的支持 。截至2014年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元，其中：科技成果應用研究費用900萬元，生產前的模型設計和測試費用1800萬元 。2014年11月1日，該專利技術達到預定用途，臥虎電氣將其確認為無形資產，并做如下會計處理：借記"無形資產"2700萬元，貸記"研發(fā)支出--資本化支出"2700萬元；該無形資產的估計使用壽命為5年，凈殘值為0，臥虎電氣按直線法攤銷，并做如下會計處理借記"管理費用"90萬元，貸記"累計攤銷"90萬元 。（2）2014年9月20日，臥虎電氣從乙公司采購一批汽車零部件，不含稅價格為200萬元，增值稅稅率為17% 。由于臥虎電氣發(fā)生財務困難，無法按期支付貨款，經與乙公司協(xié)商，于2014年12月25日實施債務重組：乙公司同意減免臥虎電氣100萬元債務，余額由臥虎電氣用現(xiàn)金清償 。臥虎電氣于次日付款，并做如下會計處理：借記"應付賬款"234萬元，貸記"銀行存款"134萬元，貸記"營業(yè)外收入--債務重組收益"100萬元 。臥虎電氣認為持續(xù)經營不存在問題，因此沒有在財務報表附注中披露該項債務重組 。（3）2014年10月25日，臥虎電氣為某高新技術項目的銀行申請配套流動資金貸款，同時申報政府財政貼息 。根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自2014年11月1日至2015年10月31日，貸款金額為20000萬元，年利率為6% 。2014年11月1日，政府部門批準撥付貼息資金600萬元，臥虎電氣于當日收到該筆資金，并做如下會計處理：借記"銀行存款"600萬元，貸記"營業(yè)外收入--政府補助"600萬元 。（4）2014年12月，臥虎電氣購入500萬元汽車電子儀表 。2015年1月7日，臥虎電氣遭受水災，導致該批儀表全部報廢 。臥虎電氣對2014年度財務報表做如下調整：借記"資產減值損失"500萬元，貸記"存貨跌價準備"500萬元 。（5）2014年12月25日，臥虎電氣總經理辦公會議決定將持有的丙公司40%股權以28000萬元的價格轉讓給控股股東，該項長期股權投資的賬面價值為19000萬元、評估價值為28000萬元 。2014年12月27日，臥虎電氣收到全部股權轉讓款，并做如下會計處理：借記"銀行存款"28000萬元，貸記"長期股權投資"19000萬元，貸記"投資收益"9000萬元 。上述股權轉讓事項已經2015年1月10日召開的董事會會議審議通過，并擬在2014年度財務報表附注中披露 。要求：（1）如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項（1）至事項（5），分別回答注冊會計師胡東和黃琪是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，直接列示審計調整分錄（審計調整分錄均不考慮對臥虎電氣2014年的稅費、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響，下同） 。（2）在資料一的基礎上，如果考慮審計重要性水平，假定臥虎電氣分別只存在資料二的5個事項中的1個事項，并且拒絕接受注冊會計師胡東和黃琪針對事項（1）至事項（5）提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，指出注冊會計師胡東和黃琪應當針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告 。（3）在資料一的基礎上，如果考慮審計重要性水平，假定臥虎電氣只存在資料二中的事項（1），并且拒絕接受注冊會計師胡東和黃琪提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計報告 。審計報告臥虎電氣股份有限公司全體股東：（引言段略）審計報告臥虎電器股份有限公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財務報表的責任（略）二、注冊會計師的責任（略）永拓會計師事務所 中國注冊會計師： （蓋章） 胡東（簽名并蓋章）中國注冊會計師： 黃琪（簽名并蓋章）中國××市 二0一五年四月二十日
海寧商業(yè)銀行擬申請公開發(fā)行股票，擬委托中天會計師事務所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務報表 。《銀行業(yè)金融機構外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構應當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業(yè)務 。經評估中天會計師事務所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內聲譽良好 。2014年11月，海寧商業(yè)銀行在對中天會計師事務所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務所及其審計項目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務所的吳欣注冊會計師因購置房產，以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬元 。中天會計師事務所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計項目組的成員 。（2）海寧商業(yè)銀行擬與中天會計師事務所商定：本次審計的審計費用為260萬元，海寧商業(yè)銀行在中天會計師事務所提交審計報告時支付60%的審計費用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付 。（3）在承接業(yè)務前，由于財務人員短缺，海寧商業(yè)銀行借用了中天會計師事務所審計員王宇，由其將海寧商業(yè)銀行會計人員編制并經財務經理審核的記賬憑證錄入財務系統(tǒng) 。中天會計師事務所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計工作 。（4）中天會計師事務所的合伙人梁輝注冊會計師目前擔任海寧商業(yè)銀行的獨立董事 。（5）中天會計師事務所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務，考慮到注冊會計師趙江對海寧商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計項目組成員 。趙江注冊會計師在2014年5月份前曾擔任海寧商業(yè)銀行審計部經理 。（6）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔任外柜柜員 。中天會計師事務所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計項目經理 。要求：針對上述情況，逐項判斷是否可能對中天會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由 。
ABC會計事務所接受委托，承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務報表審計業(yè)務，并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務約定書 。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人 。假定存在以下情況：（1）甲商業(yè)銀行以2014年度經營虧損為由，要求ABC會計師事務所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優(yōu)惠 。ABC會計師事務所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議 。（2）由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設計，ABC會計師事務所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng) 。（3）ABC會計師事務所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶 .ABC會計師事務所負責審計工作，最后由信貸評審部復核審計質量 。鑒于雙方各自承擔的工作，相關審計收費由雙方各按50%比例分配 。（4）ABC會計師事務所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內容真實、客觀 。（5）A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元 。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避 。（6）B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務部從事合并財務報表編制工作，但非財務部負責人，B注冊會計師未予以回避 。要求：（1）針對第（1）至（4）的情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定，并簡要說明理由 。（2）針對第（5）和（6）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定，并簡要說明理由 。
ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人 。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I曾是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款 。(2)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校 。(3)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元 。(4)ABC會計師事務所原行政部經理E于2011年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元 。要求：針對上述(1)至(5)事項，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。
ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作 。假定存在以下情形：(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告 。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告 。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通 。(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師 。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務約定書，無須另行通知 。(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務約定書中約定為按審計后資產的千分之五收取審計費用 。(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游 。(5)E機構為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書 。(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經理的妻子在F公司擔任人事部經理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經理 。要求：針對事項(1)至(6)，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。
中原冶煉股份有限公司（以下簡稱中原冶煉）是集無縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產品為一體的上市公司 。中浩天勤會計師事務所通過招投標程序接受了中原冶煉的委托，負責審計該公司2014年度財務報表，并委派注冊會計師林靜為項目合伙人，在招投標階段和審計過程中，中浩天勤會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）應邀投標時，中浩天勤會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與中原冶煉簽訂審計業(yè)務約定書 。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，中浩天勤會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與中原冶煉商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與中原冶煉治理層達成一致意見 。（3）簽訂審計業(yè)務約定書后，中浩天勤會計師事務所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務所另一常年審計客戶新鋼公司存在直接競爭關系 。中浩天勤會計師事務所將這一情況告知了中原冶煉，但未告知新鋼公司 。（4）審計開始前，應中原冶煉要求，中浩天勤會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財務報表 。（5）審計過程中，適逢中原冶煉與惠中公司因產品質量問題發(fā)生糾紛，由于中浩天勤會計師事務所也有相關方面的人員，中原冶煉聘請該所王萌（非項目組成員）擔任其辯護人 。（6）審計項目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問，任期3年 。（7）注冊會計師張燕是中浩天勤會計師事務所的合伙人，與注冊會計師李偉同處一個業(yè)務部門 。