題目

某市食品加工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,兼營食品生產(chǎn)設(shè)備的銷售和運(yùn)輸勞務(wù)。2014年2月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)從境內(nèi)甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn),共支付含稅金額10.18萬元,取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(2)從農(nóng)民手中收購一批糧食,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款45萬元。(3)該食品生產(chǎn)加工企業(yè)擁有自己的車隊(duì),用于對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),當(dāng)月承包乙企業(yè)的運(yùn)輸勞務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)金額22萬元。當(dāng)月該車隊(duì)到加油站加油取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬元。(4)采用以舊換新方式銷售食品生產(chǎn)設(shè)備2000臺(tái),每臺(tái)新設(shè)備含稅售價(jià)O.35萬元,每臺(tái)舊設(shè)備作價(jià)O.1萬元,每臺(tái)設(shè)備實(shí)際收取價(jià)款O.25萬元。(5)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),因管理不善導(dǎo)致上個(gè)月購入的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失,該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為11萬元。固暴雨導(dǎo)致上月購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì),該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為6萬元。已知,企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均己通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題。(1)計(jì)算該企業(yè)2014年2月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額。(2)計(jì)算該企業(yè)2014年2月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算該企業(yè)2014年2月的增值稅銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的增值稅。

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解:(1)非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,不包括自然災(zāi)害造成的損失。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=11/(1—13%)×13%=1.64(萬元)。

(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)爭13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.18/(1+17%)×17%+45×13%+2×17%一1.64=6.03(萬元)。

(3)納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信業(yè)服務(wù),按11%稅率計(jì)算征收增值稅;一般納稅人應(yīng)當(dāng)將舍稅的銷售額換算為不含稅的銷售額后再計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時(shí)(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額,不得減除舊貨物的收購額。

該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=2Z/(1+11%)×11%+2000×0.35/(1+17%)×

17%=103.89(萬元)。

(4)該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的增值稅一103.89—6.03=97.86(萬元)。


多做幾道

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的會(huì)受到什么樣的處罰?

陳某于2014年11月取得平面設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬收入5000元。要求;計(jì)算陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

孫某于2014年11月轉(zhuǎn)讓其專利權(quán)的使用權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入50000元。要求:計(jì)算孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

吳某于2014年11月將自己的一套商品房出售,取得轉(zhuǎn)讓收入1200000元。該套商品房購入價(jià)格為1000000元,支付相關(guān)稅費(fèi)100000元。要求:計(jì)算吳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

中國公民王五為某公司員工,2014年12月的工資收入5000元,另外從公司領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金12000元。要求:計(jì)算王五2 014年12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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