題目
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大秦公司為一般納稅人，有關(guān)無形資產(chǎn)的資料如下：

（1）2017年1月2日，大秦公司從冀北公司購入一項專利技術(shù)，由于大秦公司資金比較緊張，經(jīng)與冀北公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利技術(shù)總計6 000萬元，當日首付1 000萬元，其余款項在2017年年末至2021年年末平均5年內(nèi)支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（P/A，10%，5）＝3.7 908。2017年1月2日、2017年12月31日分別取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款均為1 000萬元，增值稅進項稅額為60萬元，款項已支付。

（2）2018年1月2日，大秦公司與津南公司簽訂轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議，出售該專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓價格為5 500萬元。2018年1月5日，甲公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并受到津南公司支付的款項5 830萬元（含增值稅）。同日，大秦公司與津南公司辦理完成轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

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【簡答題】

根據(jù)資料（1），編制大秦公司2017年1月2日、12月31日的會計分錄，計算2017年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值。

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考點：無形資產(chǎn)后續(xù)計量的原則


??????? 購買無形資產(chǎn)采用分期付款方式的，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按照購入無形資產(chǎn)的現(xiàn)值為入賬成本，現(xiàn)值與應(yīng)付價款之間的差額作為未確認融資費用，在付款期間內(nèi)按照實際利率確認為利息費用。本題購買無形資產(chǎn)的入賬價值＝1 000＋1 000×3.7 908＝4 790.8（萬元），未確認融資費用＝6 000－4 790.8＝1 209.2（萬元）。購買當日支付1 000萬元，則需要沖減長期應(yīng)付款1 000萬元，年底，按照合同約定，支付1 000萬元，沖減長期應(yīng)付款 1 000萬元，并按照實際利率攤銷未確認融資費用＝（5 000－1 209.2）×10%＝379.08（萬元）。年底，還要計提無形資產(chǎn)的攤銷，計入管理費用。

長期應(yīng)付款的賬面價值＝長期應(yīng)付款的賬面余額－未確認融資費用的賬面余額＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（萬元）。

【注意】

??????? 這里需要區(qū)分，如果是年末資產(chǎn)負債表的長期應(yīng)付款項目列報金額則＝長期應(yīng)付款期末余額－未確認融資費用期末余額－一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款金額。

多做幾道

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2×18年3月1日，甲公司自外部購入乙公司全部股權(quán)，支付價款1 800萬元。購入該股權(quán)之前，甲公司的管理層已經(jīng)做出決議，一旦購入乙公司，將在一年內(nèi)將其出售給丙公司，乙公司當前狀況下即可立即出售。預(yù)計甲公司還將為出售該子公司支付20萬元的出售費用。甲公司與丙公司計劃于2×18年3月31日簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

情形一：假定甲公司與丙公司初步議定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為2 000萬元。

情形二：假定甲公司尚未與丙公司議定轉(zhuǎn)讓價格，購買日股權(quán)公允價值與支付價款一致。

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【簡答題】

編制情形一下甲公司的賬務(wù)處理（金額：萬元）。

編制情形二下甲公司的賬務(wù)處理（金額：萬元）。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項生產(chǎn)用專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款為2 480萬元，預(yù)計將發(fā)生出售費用80萬元。乙公司應(yīng)于2×18年2月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2×18年2月15日前完成專利技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該專利技術(shù)系2×14年4月取得，成本為3 000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷，至2×17年10月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2×17年12月31日，因乙公司生產(chǎn)經(jīng)營活動變化，不需要使用該項專利技術(shù)，雙方協(xié)商，乙公司支付80萬元違約金，該項銷售合同作廢，甲公司決定終止該專利技術(shù)的出售意向。

假定不考慮增值稅等其他因素。

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【簡答題】

判斷甲公司2×17年10月31日是否應(yīng)當將該專利技術(shù)劃分為持有待售資產(chǎn)，并說明理由，如果需要劃分為持有待售資產(chǎn)編制相應(yīng)的會計處理分錄。

說明甲公司2×17年12月31日應(yīng)進行的會計處理，并編制相關(guān)分錄。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將甲公司擁有的一家酒店整體轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓初定價格為2 200 000元。轉(zhuǎn)讓協(xié)議同時約定，對于該酒店2×17年8月15日購買的一項作為其他債權(quán)投資核算的債券投資，其轉(zhuǎn)讓價格以轉(zhuǎn)讓當日市場價格為準。甲公司預(yù)計發(fā)生的咨詢費等為50 000元。假設(shè)該酒店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。2×17年10月31日，該酒店各資產(chǎn)和負債的賬面價值如表25－5所示。

2×17年10月31日，該酒店尚未完成轉(zhuǎn)讓，甲公司酒店的其他債權(quán)投資核算的債券投資市場報價上升至500 000元，其他資產(chǎn)價值未發(fā)生變化。此時，甲公司預(yù)計完成轉(zhuǎn)讓將發(fā)生的咨詢費等調(diào)整為30 000元，當日該處置組的公允價值為2 280 000元。2×17年12月10日，該酒店辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司以銀行存款支付咨詢費等30 000元。當日甲公司作為其他債權(quán)投資核算的債券投資市場報價為550 000元，其他資產(chǎn)價值未發(fā)生變化。乙公司以銀行存款支付所有轉(zhuǎn)讓價款2 330 000元。

假設(shè)甲公司不存在其他持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，不考慮相關(guān)稅費的影響。

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【簡答題】

根據(jù)資料，編制2×17年10月31日甲公司將該酒店處置組劃分為持有待售類別時相關(guān)的會計分錄。

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