2009年1月，黑龍江省某棉紡企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)紡織設(shè)備一臺，價值5萬元，依法取得了增值稅專用發(fā)票。（2）從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（一般納稅人）購進(jìn)棉花40噸，每噸1.17萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票。（3）本期內(nèi)向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，每米20元（不含稅）。（4）本期內(nèi)向個體工商戶銷售乙型號棉布0.2萬米，每米22元（含稅）。問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的計(jì)算式。
正確答案：
已經(jīng)增值稅相關(guān)立法規(guī)定，該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理法律依據(jù)如下：關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)1 關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)2
（1）2004年7月1日起，黑龍江等東北三省試點(diǎn)消費(fèi)性增值稅，即購進(jìn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金允許在當(dāng)期一次性抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅金額為：5萬元×17%（2分）
（2）從農(nóng)工商供銷公司購進(jìn)的棉花，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，適用13%的稅率扣稅。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額為：40噸×1.17萬元/噸×13%（2分）
（3）本期內(nèi)向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，每米20元（不含稅），適用17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=1.2萬米×20元/米×17%（2分）
（4）向個體工商戶銷售棉布，其銷售額為含稅銷售額，應(yīng)換算成不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=0.2萬米×22元/米÷（1＋17%）×17%（2分）
（5）該企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為：
應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=1.2萬米×20元/米×17%＋0.2萬米×22元/米÷（1＋17%）×17%-5萬元×17%－40噸×1.17萬元/噸×13%（1分）
（6）如果因本期銷項(xiàng)稅額抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅額和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分）
教材章節(jié)/頁面：3-107~117
多做幾道
簡述契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間、地點(diǎn)和期限。
簡述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。
優(yōu)惠關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅
名詞解釋：關(guān)稅
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