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??????? 選項A列報正確，“遞延所得稅負債”項目填列金額＝[45×（7－6）]×25%＋[（15－10）×200 ]×25%＝261.25（萬元）；

??????? 選項B列報正確，“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”項目填列金額＝45×7＝315（萬元）；

??????? 選項C列報正確，“其他權益工具投資”項目填列金額＝200×15＝3 000（萬元）；

??????? 選項D列報錯誤，“其他綜合收益”項目填列金額＝200×（15－10）×（1－25%）＝750（萬元）。

??????? 綜上，本題應選D。

【相關分錄】

事項（1）

2018年1月2日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本??????????????????? 270（45×6）

??????? 貸:銀行存款????????????????????????????????????????????? ?270

2018年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動?????? 45?[（7－6）×45 ]

?????? 貸：公允價值變動損益????????????????????????????????? 45

借：所得稅費用??????????????????????????????????????? 11.25（45×25%）

?????? 貸：遞延所得稅負債?????????????????????????????????11.25

事項（2）

2018年1月2日

借：其他權益工具投資——成本??????????? ? 2 000（200×10）

??????? 貸：銀行存款?????????????????????????????????????????? 2 000

2018年12月31日

借：其他權益工具投資——公允價值變動1 000 [（15－10）×200 ]

?????? 貸：其他綜合收益????????????????????????????????????? 1 000

借：其他綜合收益??????????????????????????????????????? 250（1 000×25%）

??????? 貸：遞延所得稅負債???????????????????????????????????? 250

【提示】以公允價值計量的金融資產(chǎn)，包括其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，會計上賬面價值按期末公允價值計量，稅法上計稅基礎為取得時成本，二者差額形成暫時性差異，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎確認遞延所得稅負債。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益，其影響損益，則計算所得稅對應科目是所得稅費用；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，其不影響損益，則計算所得稅對應科目為其他綜合收益。