A. 300

　　B. 200

　　C. 950

　　D. 0

　　E. 400

　　【答案】B

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　　【考點(diǎn)】

　　多次交易分步形成非同一控制下的企業(yè)合并商譽(yù)的計(jì)算;

　　【解析】

　　追加投資后形成非同一控制下企業(yè)合并的合并成本=9400+3800=13200(萬元)(新增投資的公允價(jià)值+原投資在合并日的公允價(jià)值)，被投資企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元，取得100%股權(quán)，則商譽(yù)=13200-13000×100%=200(萬元)。

　　22. 保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人承擔(dān)保薦責(zé)任的時(shí)點(diǎn)是(　　)。

　　A. 自證券審核通過之日起

　　B. 自證券發(fā)行之日起

　　C. 自向證監(jiān)會提交保薦文件之日起

　　D. 自證券上市之日起

　　【答案】

　　C

　　【考點(diǎn)】

　　保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人承擔(dān)保薦責(zé)任的時(shí)點(diǎn);

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第64條規(guī)定了監(jiān)管措施和法律責(zé)任，即自保薦機(jī)構(gòu)向中國證監(jiān)會提交保薦文件之日起，保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　23. 主板上市公司非公開發(fā)行股票，下列事項(xiàng)中不屬于股東大會批準(zhǔn)的是(　　)。

　　A. 前次募集資金使用的報(bào)告

　　B. 本次募集資金使用的可行性報(bào)告

　　C. 本次證券發(fā)行的方案

　　D. 本次聘請的中介機(jī)構(gòu)

　　【答案】

　　D

　　【考點(diǎn)】

　　股東大會批準(zhǔn)事項(xiàng);

　　【解析】

　　《上市公司證券發(fā)行管理辦法》(2008年修訂)第40條規(guī)定，上市公司申請發(fā)行證券，董事會應(yīng)當(dāng)依法就下列事項(xiàng)作出決議，并提請股東大會批準(zhǔn)：①本次證券發(fā)行的方案;②本次募集資金使用的可行性報(bào)告;③前次募集資金使用的報(bào)告;④其他必須明確的事項(xiàng)。

　　24. 可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為100元，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為5元/股，當(dāng)前市價(jià)為138.5元，二級市場股價(jià)為7元/股，若買入一手立即轉(zhuǎn)股，收益是____;該上市公司隨后年度分紅方案：每10股派發(fā)0.6元(含稅)，若調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格，則調(diào)整為____。(　　)

　　A. 1.5，4.94

　　B. 15，4.94

　　C. 23.6，4.6

　　D. 150，4.6

　　【答案】

　　B

　　【考點(diǎn)】

　　可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)計(jì)算;

　　【解析】

　　債券面值100元，十張為一手。買入一手立即轉(zhuǎn)股，則收益=(100/5×7-138.5)×10=15(元)。每10股派現(xiàn)6元(含稅)即每股派現(xiàn)0.06元(含稅)。個(gè)人投資者的資本利得需繳納個(gè)人所得稅。法律規(guī)定為20%，目前減半征收(10%)，即稅后每股派現(xiàn)0.06×90%=0.054(元)。若調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格，則調(diào)整為5-0.054=4.946(元)。

　　25. 甲公司為境外投資者，乙公司為境內(nèi)公司。2016年甲公司擬收購25%股權(quán)，要進(jìn)行經(jīng)營者集中申報(bào)的是(　　)。

　　A. 2015年，甲公司全球營業(yè)收入30億美元，中國境內(nèi)營業(yè)收入15億元;2015年，乙公司在中國境內(nèi)營業(yè)收入為4.5億元

　　B. 2015年，甲公司全球營業(yè)收入30億美元，中國境內(nèi)營業(yè)收入10億元;2015年，乙公司在中國境內(nèi)營業(yè)收入為2億元

　　C. 2015年，甲公司全球營業(yè)收入3億美元，中國境內(nèi)營業(yè)收入15億元;2015年，乙公司在中國境內(nèi)營業(yè)收入為4.5億元

　　D. 2015年，甲公司全球營業(yè)收入30億美元，中國境內(nèi)營業(yè)收入5000萬元;2015年，乙公司在中國境內(nèi)營業(yè)收入為10億元

　　【答案】

　　A

　　【考點(diǎn)】

　　經(jīng)營者集中申報(bào);

　　【解析】

　　《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)營者集中申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(國務(wù)院令[2008]第529號)第3條規(guī)定，經(jīng)營者集中達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)事先向國務(wù)院商務(wù)主管部門申報(bào)，未申報(bào)的不得實(shí)施集中：①參與集中的所有經(jīng)營者上一會計(jì)年度在全球范圍內(nèi)的營業(yè)額合計(jì)超過100億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營者上一會計(jì)年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣;②參與集中的所有經(jīng)營者上一會計(jì)年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額合計(jì)超過20億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營者上一會計(jì)年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額均超過4億元人民幣。營業(yè)額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)考慮銀行、保險(xiǎn)、證券、期貨等特殊行業(yè)、領(lǐng)域的實(shí)際情況，具體辦法由國務(wù)院商務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

　　根據(jù)①情形，B項(xiàng)，乙公司上一會計(jì)年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額不足4億元人民幣。D項(xiàng)，甲公司上一會計(jì)年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額不足4億元人民幣。所以BD兩項(xiàng)不符合，不進(jìn)行經(jīng)營者集中申報(bào)。

　　根據(jù)②情形，C項(xiàng)，甲乙兩公司上一會計(jì)年度在中國境內(nèi)的營業(yè)額合計(jì)不足20億元人民幣，不符合。

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