?、?甲公司發(fā)行股份購(gòu)買乙公司資產(chǎn)

　　Ⅱ.甲公司以1 000萬(wàn)股股份作為對(duì)價(jià)交換乙公司資產(chǎn)

　?、?甲公司發(fā)行股份獲取職工服務(wù)

　?、?甲公司發(fā)行股份獲取其他公司服務(wù)

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　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅳ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　股份支付，是“以股份為基礎(chǔ)的支付”的簡(jiǎn)稱，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。

　　22. 關(guān)于租賃，以下說(shuō)法正確的是(　　)。

　?、?最低租賃付款額包括各期租金之和、承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　?、?最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付的或可能被要求支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括或有租金和履約成本

　?、?最低租賃收款額包括最低租賃付款額、無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　?、?在租賃期開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定中，應(yīng)將租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值

　?、?在租賃期開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　Ⅱ項(xiàng)，最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本。Ⅴ項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　23. 甲上市公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月26日。該公司對(duì)下列發(fā)生在2013年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　Ⅰ.2012年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格50萬(wàn)元，銷售成本30萬(wàn)元，公司沖減了2012年度利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目，并調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

　　Ⅱ.2013年3月20日，某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款中的45萬(wàn)元預(yù)計(jì)不能收回，甲公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整2012年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明

　?、?2012年12月與乙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2013年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意當(dāng)日支付乙公司8萬(wàn)元作為賠償，乙公司撤回起訴，甲公司于2013年2月5日將此項(xiàng)賠償款確認(rèn)為2012年度的損失，并調(diào)整2012年度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)事項(xiàng)，但未對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整

　?、?2013年1月10日銷售的商品，于3月20日發(fā)生退貨，原銷售價(jià)格20萬(wàn)元，銷售成本10萬(wàn)元，甲公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2012年報(bào)表的數(shù)字

　?、?2012年12月1日發(fā)出產(chǎn)品200件，估計(jì)退貨率為20%。至2012年12月31日尚未發(fā)生退貨，2013年4月26日前產(chǎn)品發(fā)生退回50件，2013年6月1日退貨期屆滿，實(shí)際退貨60件。甲公司將50件退貨作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，4月26日后退回的10件產(chǎn)品沖減2013年的銷售收入

　　A. Ⅰ、Ⅳ

　　B. Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　?、蝽?xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后中的非調(diào)整事項(xiàng)，需要在附注中予以披露;Ⅳ項(xiàng)是2013年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　24. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　　)。

　?、?航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)

　?、?航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入

　?、?電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　?、?商品期貨的實(shí)物交割

　　A. Ⅰ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　?、耥?xiàng)，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅;Ⅱ項(xiàng)，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，屬于增值稅應(yīng)稅收入，征收增值稅;Ⅲ項(xiàng)，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅;Ⅳ項(xiàng)，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　25. 甲公司擬于2015年6月在主板上市，以下情形對(duì)上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙的有(　　)。

　　Ⅰ.甲公司2012年4月將公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)變更成綠色照明

　?、?甲公司的一棟廠房尚未取得所有權(quán)證，律師發(fā)表意見(jiàn)取得權(quán)證不存在障礙

　　Ⅲ.甲公司在2013年4月更換了監(jiān)事

　?、?發(fā)行人的總經(jīng)理在其實(shí)際控制人處兼任董事并領(lǐng)取薪酬

　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　?、?、Ⅲ兩項(xiàng)，《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》(2015年修訂)第12條規(guī)定，發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。這里的“最近3年”應(yīng)是最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度，即報(bào)告期，則甲公司2012年4月主營(yíng)業(yè)務(wù)變更構(gòu)成障礙。對(duì)監(jiān)事的變更不作要求，故2013年4月更換了監(jiān)事不構(gòu)成障礙。Ⅱ項(xiàng)，第10條規(guī)定，發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。該廠房所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)尚未辦理完畢，構(gòu)成障礙。Ⅳ項(xiàng)，《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》(2015年修訂)第51條第2項(xiàng)規(guī)定，在人員獨(dú)立方面，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪;發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。據(jù)此，發(fā)行人的總經(jīng)理可以在其實(shí)際控制人處兼任董事，但不得領(lǐng)取薪酬。

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